Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза

 Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве

Застройщик наряду с осуществлением инвестиционной деятельности по привлечению денежных средств согласно договору участия в долевом строительстве выполняет одновременно функции заказчика по организации строительства в соответствии с п. 6Pст. 4PФедерального закона «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений». 3. Застройщик наряду с инвестиционной деятельностью и выполнением функций заказчика осуществляет в соответствии с п. 2Pст. 52 Градостроительного кодекса Российской Федерации строительство объекта недвижимости, выполняя при этом функции подрядчика (генподрядчика). В зависимости от выбранного способа организации долевого строительства застройщик закрепляет в учетной политике соответствующие правила ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Правила бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для застройщика устанавливаются уполномоченным органом по контролю и надзору за долевым строительством совместно с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим нормативно-правовое регулирование в области финансов, т.е. Минфином России (п. 1Pч. 2Pст. 23 Федерального закона «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»). 6.1

 Права и обязанности лиц, участвующих в проведении судебно-бухгалтерской экспертизе

Игнорирование пояснений обвиняемого в процессе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы может привести к ошибочным выводам эксперта с последующим отклонением его выводов, назначению по делу дополнительной или повторной экспертизы. Нельзя также не учитывать ходатайство обвиняемого при назначении экспертизы в части постановки перед экспертом дополнительных вопросов, ответ на которые имеет существенное значение для правильного расследования возбужденного дела. Такая процедура обусловлена процессуальным законодательством с целью соблюдения прав обвиняемого. Демократизация законодательства и юридическая практика предусматривают участие обвиняемого в назначении экспертизы. Обвиняемый, ознакомившись с постановлением, может возбудить ходатайство о внесении дополнительных вопросов на решение экспертизы. Рассмотрение этого ходатайства целесообразно сделать с участием эксперта-бухгалтера, так как следователь не всегда имеет достаточные профессиональные знания по бухгалтерскому учету, контролю и анализу хозяйственной деятельности.ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ЭКСПЕРТА БУХГАЛТЕРА.

 Криминалистика

Показания заподозренных, которые целесообразно совмещать с получением образцов для сравнительного исследования и началом прослушивания телефонных переговоров (если это действие не начато органом дознания ранее), позволяют получить данные о существенных обстоятельствах совершения налоговых правонарушений и доводы, опровергающие мнение налоговых органов. Проверка этих доводов даст основания для принятия решения о дальнейшем направлении расследования. Существенные для дела данные могут сообщить лица из окружения подозреваемых, в том числе их сотрудники, подчиненные, партнеры. При проведении допросов необходимо активно использовать имеющиеся изъятые по делу документы. Важное значение в ходе расследования по делам о налоговых правонарушениях имеют доказательства, полученные в результате проведения экспертиз. Кроме уже упоминавшихся технико-криминалистических исследований документов, активно используются почерковедческие экспертизы (для установления исполнителя документа или лица, подписавшего документ); экономические экспертизы (для проведения сложных расчетов, позволяющих сделать вывод о сокрытии объектов налогообложения); судебно-бухгалтерской экспертизы (для оценки, восстановления, данных бухгалтерского учета) и др

 Теория аудита

Аудитом занимается аудитор — частное лицо или фирма, про­водящие аудит предприятия. Аудиторская деятельность представляет собой предпринима­тельскую деятельность по проведению собственно аудита и ока­занию сопутствующих ему работ и услуг. Сопутствующие аудиту работы и услуги — предприниматель­ская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, вклю­чающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертизы не являющихся соответственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятель­ности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяй­ственного права. Собственно аудитом имеет право заниматься только аттесто­ванный аудитор, имеющий сертификат, дающий право заниматься аудиторской деятельностью. Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образо­вания юридического лица и зарегистрированных в качестве инди­видуальных предпринимателей.1.2. Цели и задачи аудита Цель проверки финансовых отчетов: подтверждение достоверности отчетов или констатация их не­достоверности; контроль за соблюдением законодательства и нормативных до­кументов, регулирующих правила ведения учета и составления от­четности, методологии оценки активов, обязательств и собствен­ного капитала; подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период; выявление резервов лучшего использования собственных ос­новных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.

 Криминалистика (Изд. 2-е, переработанное и дополненное)

Показания заподозренных, которые целесообразно совмещать с получением образцов для сравнительного исследования и началом прослушивания телефонных переговоров (если это действие не начато органом дознания ранее), позволяют получить данные о существенных обстоятельствах совершения налоговых правонарушений и доводы, опровергающие мнение налоговых органов. Проверка этих доводов даст основания для принятия решения о дальнейшем направлении расследования. Существенные для дела данные могут сообщить лица из окружения подозреваемых, в том числе их сотрудники, подчиненные, партнеры. При проведении допросов необходимо активно использовать имеющиеся изъятые по делу документы. Важное значение в ходе расследования по делам о налоговых правонарушениях имеют доказательства, полученные в результате проведения экспертиз. Кроме уже упоминавшихся технико-криминалистических исследований документов, активно используются почерковедческие экспертизы (для установления исполнителя документа или лица, подписавшего документ); экономические экспертизы (для проведения сложных расчетов, позволяющих сделать вывод о сокрытии объектов налогообложения); судебно-бухгалтерской экспертизы (для оценки, восстановления, данных бухгалтерского учета) и др

 Судебно-бухгалтерская экспертиза

Надобность в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с необходимостью специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств дела. От своевременного и правильного проведения экспертизы зависит завершение расследования дел в установленные сроки. Соблюдение норм криминально-процессуального законодательства при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, правильное использование следователем данных экспертизы содействуют раскрытию преступления, установлению действительных размеров причиненного ущерба и их взысканию с виновных, принятию необходимых профилактических мероприятий по сохранности собственности. Предмет исследования данной работы — судебно-бухгалтерская экспертиза, как исследование, проводимое сведущим лицом (экспертом) для ответа на вопросы, требующие специальных (научных, опытных, профессиональных) познаний. Основными объектами исследования являются — вопросы назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, методика и цели судебно-бухгалтерской экспертизы.

 Теоретические основы налогового регулирования банковской деятельности

Согласно Федеральному закону от 02.12.90 №395-1 "О банках и банковской деятельности" деятельность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской фирмой, имеющей в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензию на осуществление таких проверок. В связи с большим количеством коммерческих банков и значительным объемом предоставляемых услуг, ЦБ РФ и МНС РФ просто не в состоянии качественно и достаточно полно проверить деятельность даже 10% банков. Роль обязательных аудиторских проверок как формы налогового регулирования заключается в помощи ЦБ и МНС контролировать деятельность коммерческих банков, и прежде всего порядок ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Аудиторская компания обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.

 Аудит операций с денежными средствами

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и практического опыта проведения аудиторских проверок. Глава 1 Организация аудита операций с денежными средствами 1.1. Понятия и цели аудита Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. В соответствии с законодательством РФ аудиторы и аудиторские фирмы могут осуществлять следующие виды деятельности: - независимую вневедомственную проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов; - постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; - экспертизу финансово-хозяйственной деятельности и состояния имущества предприятия; - анализ хозяйственно-финансовой деятельности, оценку активов и пассивов предприятия; - прогнозирование хозяйственно-финансовой деятельности предприятия; - консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства РФ; - обучение работников бухгалтерских служб предприятий; - методическое и информационное обеспечение предприятий; - разработку методических пособий по бухгалтерскому учету и налогообложению и оказание других услуг.

 Использование бухгалтерских документов и экономической информации в деятельности аппаратов по борьбе с экономическими преступлениями

Также целесообразно исследовать паспорта валютных сделок, которые должны находиться в обслуживающем исследуемую организацию банке. Ниже приведен пример одного из способов совершения преступления, выявленного подразделениями БЭП. В Республике Хакасия председатель правления ООО невыполнения одной из сторон сделки своих обязательств по оплате продукции, товаров, услуг. Для доказывания субъективной стороны преступления (умысел и корысть) необходимы оперативные мероприятия и следственные действия, при проведении которых должны активно использоваться вышеназванные учетные документы. Литература: Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете». Практикум по судебной бухгалтерии .- Белгород, 2004. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия. – М., 2002. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 2003. Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия. – М., 2002. Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики. – Н. Новгород, 1995. Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. М., 1998. Климович Л.П. Судебная бухгалтерия. – Красноярск, 2000. Список используемой литературы. 1. Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете».

 Процесс организации учета по федеральным налогам на ООО "Промбетон"

Теоретической основой данной работы стали труды отечественных ученых-экономистов Н.П. Кондракова, А.Д. Шеремета, Т.Ф. Юткиной и др. Информационной базой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета и аудита. При написании работы использовались учебные пособия и учебники по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению, налоговому менеджменту, монографии и научные статьи в периодических изданиях. 1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ 1.1 Экономическая сущность и назначение федеральных налогов Налоговая система любого государства представляет собой: - во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов; - во-вторых, систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей; - в-третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты .

 Реформирование бухгалтерского учета в России

В теоретическом аспекте эти задачи можно систематизировать по этапам развития бухгалтерского учета: - обеспечение сохранности имущества собственников; - обеспечение функции контроля с целью эффективного управления организацией; - исчисление финансового результата: выявление экономических и юридических последствий хозяйственных операций; - обеспечение возможности перераспределения ресурсов в народном хозяйстве на основе информации, формируемой в финансовой отчетности организаций . Суть первой задачи учета заключается в защите интересов собственников – сохранении их имущества, переданного в управление организации. Вторая задача с одной стороны направлена на обеспечение сохранности имущества, с другой стороны – на создание информационной базы для принятия управленческих решений. Третья задача – исчисление финансового результата. Существуют два основных подхода к проблеме идентичности финансового результата в экономическом и юридическом смысле. Первый – тесная связь между системами бухгалтерского учета и налогообложения, обеспечивается выполнением требований правительства в отношении налогообложения.

 Аудит материально-производственных запасов

Аудитором может быть физическое лицо, прошедшее аттестацию на получение квалификационного аттестата. Он может заниматься профессиональной деятельностью в составе аудиторской фирмы или самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя без образования юридического лица. Аудит включает в себя оказание иных аудиторских услуг: – постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; – анализ и экспертизу финансово-хозяйственной деятельности, состояние имущества, оценка активов и пассивов предприятия; – прогнозирование деятельности хозяйствующего субъекта; – консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского или другого законодательства РФ; – помощь в налоговом планировании расчете налогов; – разработка учредительных документов и др.; – предоставление информации о будущих партнерах; – разработка методических пособий по бухгалтерскому учету и налогообложению; – информационное обслуживание клиентов и т.д. Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской.

 Защитные функции бухгалтерского учета и основы их использования в правоохранительной деятельности

Таким образом Бухгалтерский учет выполняет важные и целесообразные функции, в том числе и защитные, облеченные в правовую форму. Эти функции помогают управленческому персоналу предприятия и пользователям - должностным лицам государственных органов этой информации осуществлять свои функциональные обязанности. Литература: Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете». Практикум по судебной бухгалтерии.- Белгород, 2004. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия. – М., 2002. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 2003. Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия. – М., 2002. Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики. – Н. Новгород, 1995. Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. М., 1998. Климович Л.П. Судебная бухгалтерия. – Красноярск, 2000. Список используемой литературы.Федеральный Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете». Практикум по судебной бухгалтерии .- Белгород, 2004. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Судебная бухгалтерия. – М., 2002. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 2003. Толкаченко А.А., Харабет К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия. – М., 2002. Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики. – Н. Новгород, 1995. Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. М., 1998. Климович Л.П. Судебная бухгалтерия. – Красноярск, 2000.

 Управленческий анализ в отраслях

Успех предпринимательской деятельности во многом предопределяется обоснованностью управленческих решений, генерируемых менеджментом предприятия. Однако нередко решения, принимаемые руководством, не имеют должного экономического обоснования. Объясняется это, на наш взгляд, двумя причинами: 1) руководители больше полагаются на свои организаторские способности, интуицию и опыт, нежели на данные бухгалтерского учета; 2) в постановке бухгалтерского, в том числе и внутрипроизводственного учета предприятия ориентируются главным образом на необходимость представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы и соблюдения требований налогового законодательства в части признания тех или иных расходов для целей налогообложения. Первым этапом создания системы управления является установление ее стандартов. Это этап определения ориентиров, относительно которых будет оцениваться деятельность системы и осуществляться контроль. При определении стандартов за основу принимаются цели функционирования системы. Они могут описываться с использованием количественных, качественных и временных переменных.

 Особенности ведения бизнеса

При этом утверждаются: Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации счета, необходимые для ведения синтетического и аналитического учета; Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; Методы оценки отдельных видов имущества и обязательств; Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; Правила документооборота и технология обработки учетной информации; Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Сравнение ведения бухгалтерского учета в индивидуальном предпринимательстве и в обществах с ограниченной ответственностью при различных системах налогообложения приведено в таблице 1.1. Так из таблицы видно, что индивидуальные предприниматели не используют двойную запись, в то время как юридические лица обязаны применять ее при использовании традиционной системы налогообложения.Таблица 1.1 Зависимость метода ведения бухгалтерского учета от используемой системы налогообложения Характеристика Традиционная система налогообложения Упрощенная система налогообложения Использование двойной записи: Общество с ограниченной ответственностью; Индивидуальный предприниматель ИспользуетсяНе используется Не используетсяНе используется Форма бухгалтерского учета и основные регистры в обществе с ограниченной ответственностью Упрощенная система бухгалтерского учета: Простая или форма бухгалтерского учета – Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности.

 Аудит

Ответственность за соблюдение нормативных актов несет экономический субъект, аудитор исходит из того, что эти акты соблюдаются, пока не получит доказательство противного. Он должен установить: обеспечен ли персонал проверяемой организации нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению; проводится ли при необходимости консультирование со специалистами аудиторских и юридических организаций; разработаны ли внутренние документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота, визирования хозяйственных операций, контроль за их соблюдением; ведется ли предварительный контроль законности планируемых крупных сделок с участием юриста, с выработкой решений по учету и налогообложению. Если влияние спорного акта существенно, аудитор (с согласия руководства проверяемой организации) либо посылает от своего имени запрос в адрес органа, утвердившего документ, либо письменно предупреждает руководство проверяемой организации о невозможности выдачи безусловно-положительного аудиторского заключения. При несущественности влияния спорного акта, это отражается в письменной информации. Аудитору следует учесть, что нарушения требований нормативных актов могут вызвать не только сомнения в достоверности отчетности, но и привести к взысканию штрафных санкций, к отчуждению имущества и даже к прекращению деятельности проверяемой организации.

 Внутренние стандарты аудиторских фирм

Согласно Федеральному закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации аудиторское заключение – это документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Ответственность за соблюдение нормативных актов несет экономический субъект, аудитор будет считать, что эти акты соблюдаются, пока не получены доказательства не соблюдения. Он должен установить: – обеспечен ли персонал проверяемой организации нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению; – проводится ли при необходимости консультирование со специалистами аудиторских и юридических организаций; – разработаны ли внутренние документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота, визирования хозяйственных операций, контроль за их соблюдением; – ведется ли предварительный контроль законности планируемых крупных сделок с участием юриста, с выработкой решений по учету и налогообложению.

 Учет финансовых результатов

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю ОАО «НМЗ» и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль над движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. Для выполнения своих обязанностей главный бухгалтер должен знать требования законодательных и нормативных актов в области бухгалтерского учета и налогообложения, хозяйственного законодательства, гражданского права. Кроме того, эффективное выполнение главным бухгалтером своих функций и обязанностей невозможно без знания структуры организации, стратегии и перспектив ее развития; экономики, организации производства, труда и управления; основ технологии производства; рыночных методов хозяйствования; законодательства о труде; правил и норм охраны труда.