Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

 Управление задолженностью. Стратегии взыскания долгов и защиты от кредиторов

Так, если покупатель обязан оплатить товар в течение пяти дней с момента его передачи поставщиком, то к дате, указанной в накладной, прибавляется пять дней, и с этой даты начинается течение срока исковой давности. Срок исковой давности прерывается, если кредитор предъявляет к должнику иск или если своими действиями должник подтверждает наличие обязательств (ст. 203 ГК). Признанием долга, в частности, может быть: Pуплата штрафных санкций по договору; Pпросьба об отсрочке платежа (поставки); Pчастичное или полное признание претензий; Pсверка взаиморасчетов с оформлением соответствующего акта. Любое из этих действий приводит к тому, что 3-летний срок исковой давности начинает течь заново. Объем кредиторской (дебиторской) задолженности определяется по результатам инвентаризации. Эта сумма должна быть отражена в акте по унифицированной форме ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года 88. Списание задолженности оформляется приказом руководителя организации на основании бухгалтерских справок

 Анализ расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками на примере ОАО "Брасовская мебельная фабрика"

Доходы и расходы организации зависят также от дебиторской и кредиторской задолженности. Задачи анализа оборачиваемости дебиторской задолженности состоят в выявлении размеров и оценке динамики неоправданной задолженности, причин их возникновения или роста. Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных формы № 1 и № 5. Для внутреннего анализа используются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами. Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжают в разрезе отдельных статей; определяют долю дебиторской задолженности в оборотных активах, анализируют ее структуру, определяют удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценивают динамику его показателя и проводят последующий анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики неоправданной задолженности к которой относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков.

 Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве

Методика анализа состояния дебиторской задолженности подрядных строительных организаций должна состоять из нескольких этапов: 1) оценка общего состояния дебиторской задолженности организаций строительной отрасли; 2) сквозной анализ дебиторской задолженности организации; 3) коэффициентный анализ дебиторской задолженности организации; 4) принятие решения об эффективности управления дебиторской задолженностью. Оценку общего состояния дебиторской задолженности подрядной организации необходимо проводить, чтобы выявить удельный вес дебиторской задолженности в составе ее оборотных активов, тенденции развития и эффективности управления дебиторской задолженностью. Результаты такой оценки позволят установить, насколько состояние дебиторской задолженности организации типично для строительной отрасли. При расчете резерва по сомнительным долгам будет учитываться только дебиторская задолженность, возникшая при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, это определено Федеральным законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

 Бухгалтерский баланс

Оглавление. Введение. - 2 Глава 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях. 1.1 Бухгалтерский баланс - основная форма в системе отчетности. - 6 1.2 Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия организации - 9 Глава 2. Методика составления бухгалтерского баланса. 2.1.Подготовительные работы к составлению баланса. - 16 а) разработка плана работы по составлению отчетности - 17 б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового отчёта. - 20 в) заключительные записи к составлению бухгалтерского - 28 баланса. 2.2.Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей. - 32 2.3.Правила оценки актива и пассива баланса. - 36 2.4.Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса. - 42 Глава 3.Анализ финансового состояния предприятия ОАО «Симбирск – спирт». 3.1 Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники информации для его проведения. Оценка и анализ состава и структуры имущества организации. - 47 3.2 Анализ оборачиваемости оборотных активов организации. - 53 3.3 Оценка состава и структуры финансовых результатов организации, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. - 60 3.4 Анализ показателей финансовой (рыночной) устойчивости организации. - 67 3.5 Обобщение результатов анализа, оценка ликвидности (платёжеспособности) организации и степени риска его банкротства. - 70 Заключение. - 73 Список используемой литературы. - 77 Приложение. Введение. Бухгалтерский баланс занимает центральное место в финансовой отчетности организации, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое состояние на дату составления баланса, обычно на первое число месяца.

 Бухгалтерский учет: конспект лекций

При ведении учета дебиторской и кредиторской задолженности особое внимание нужно обратить на сроки исковой давности. Согласно ст. 196 ГК общий срок исковой давности установлен равным три года. Дебиторская задолженность при истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. В бухгалтерском учете оформляются записи: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62, 76; Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62, 76. Списанная дебиторская задолженность в целях контроля отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается там в течение пяти лет. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств: 50, 51, 52 и кредитуют счет 91. Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007. В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы списанной дебиторской задолженности включаются в состав внереализационных расходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли

 Анализ финансового состояния предприятия

В 1996 году оборачиваемость активов равнялась 1,8 раза, в 1997 году - 1.57. Наблюдается снижение оборачиваемости активов на 0,23. Что касается оборачиваемости собственных средств, то в 1997 году она возросла по сравнению с 1996 годом на 2 (с 3до 5). Оборачиваемость товарных запасов очень важный показатель, характеризующий деятельность торгового предприятия. В 1996 году средства оборачивались в общем объеме продаж 6 раз, а в 1997 году – 8 раз. Такое увеличение свидетельствует о повышении сбыта закупаемой для реализации продукции. А вот анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что в 1996 году данный показатель достигал 4, а в 1997 году он снизился до 2. Это, несомненно, отрицательное изменение, связанное, прежде всего с ростом просроченной дебиторской задолженности, с невозможностью получения долгов от неплатежеспособных партнеров. Оборачиваемость кредиторской задолженности также снизилась с 3,5 до 1.29. Это связано в определенной степени с предыдущим показателем – не получая вовремя деньги от должников предприятие не в состоянии расплатиться со своими кредиторами.

 Управление финансовой устойчивостью на предприятии

Этот резерв денежной наличности не был использован, а следовательно не принес дохода. Любое предприятие стремиться к разумному сокращению текущих финансовых потребностей и этого можно дстичь путем уменьшения запасов сырья и материалов и дебиторской задолженности, и увеличения срока оплаты кредиторской задолженности. Оборачиваемость всех оборотных средств замедлилась на 63 дня к концу 2000 года, что привело к замораживанию этих оборотных средств из оборота на сумму 1956 тыс.рублей. Это свидетельствует о росте неплатежеспособных дебиторов. Увеличение дебиторской задолженности произошло за счет заказчиков, финансируемых из федерального бюджета. Это Министерства образования и здравоохранения, их долг составил 3946 тыс. рублей. Высока доля задолженности по промышленным предприятиям – 695 тыс.рублей. Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам возникновения показывает, что предприятие может не получить в 2000 году 436 тыс. рублей. В целом рост дебиторской задолженности не желателен и является с одной стороны результатом проводимой экономической политике в стране, которая способствовала свертыванию производства сети промышленных промышленных предприятий, упадку сельского хозяйства, недостаточности финансирования бюджетной сферы, что обусловило низкий уровень денежной массы в расчетах, а с другой - ослабление финансовой и расчетно-платежной дисциплины, ухудшение контроля за дебиторскими счетами.

 Анализ финансового состояния и экономических результатов хозяйственной деятельности предприятия

Выручка за счет роста цен возросла на 115552 рублей. Прибыль за счет изменения себестоимости снизилась на 326,531 тыс. рублей. Наибольшее влияние на получение убытка оказали изменение выручки от реализации и изменение себестоимости За 1998 год произошло: - снижение кругооборота средств предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 2,44 до 1,03 оборота в год. - снижение кругооборота материальных запасов (средств) предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 8,49 до 2,01 оборота в год. - увеличение скорости оборота денежных средств предприятия. Количество оборотов за 1998 год увеличилось с 43,63 до 161 оборота в год. - увеличение коммерческого кредита, предоставленного организацией. - снижение кругооборота дебиторской задолженности предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 3,73 до 2,15 оборота в год. - увеличение среднего срока погашения дебиторской задолженности предприятия. - снижение скорости оплаты задолженности. - увеличение среднего срока погашения кредиторской задолженности предприятия. - снижение скорости оборота собственного капитала.

 Учет неденежных форм расчетов по товарным операциям

Отражение операций по неденежными расчетами, ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению. Расчет для налогового учета осуществляется в соответствии с НК РФ. Все предпочитают получать «живые» деньги Неденежные расчеты интересны компаниям, испытывающим дефицит оборотных средств. Функционирование бартера связано с трудностями, поскольку необходимо двойное совпадение желаний, то есть такая торговля требует больших издержек. Взаимозачета прочно стоит на ногах, он удобен и не требует поиска партнера. В российской практике высока роль векселя как средства расчетов. Преимущества векселя заключаются в соединении двух функций – расчетной (индоссирования) и кредитной (беззалоговое кредитование). Сделки с использованием векселей присутствуют скорее для поддержания хороших отношений с партнерами, с которыми наработаны тесные связи. Для отражения в учете товарообменных операций необходимо правильно определить: – выручку от реализации товара по договору мены – стоимости вновь полученных товаров, которая определяется по ценам, по которым организация обычно приобретает такие или аналогичные товары (ПБУ 9/99) – стоимость полученного по договору имущества – стоимости имущества, переданного по договору мены, по ценам его обычной реализации. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000); – величину оплаты по договору мены: если в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже должна оплатить разницу денежными средствами; если сделка признана равноценной, то кредиторская (дебиторская) задолженность относится на доходы (расходы).

 Основы компьютеризации аудита отчетности

Модули Финансовое планирование, Бухгалтерский учет, Консолидация автоматизируют решение следующих задач управления финансами: текущее финансовое планирование (бюджетирование), обычно на месяц или квартал: планирование доходов и расходов, движения денежных средств; составление прогнозного баланса; долгосрочное (стратегическое) финансовое планирование (например, на год и более продолжительный период); контроль исполнения финансовых планов (проверка соблюдения контрольных цифр доходов и лимитов расходов); план-факт-анализ выполнения финансовых планов; планирование и управление кредиторской / дебиторской задолженностью предприятия: установление лимитов возникновения и погашения задолженности; контроль на соответствие этим лимитам договоров, счетов, платежных документов; мониторинг текущего и ожидаемого состояния задолженности; оперативное планирование и управление платежами: формирование платежного календаря (плана-графика поступлений и платежей); упреждающее выявление и устранение недостатка или избытка платежных средств; управление оплатой текущих счетов и заявок; оперативный учет поступлений и платежей; финансовый анализ: расчет плановых и фактических показателей для анализа их взаимных отклонений.

 Составление бухгалтерского баланса

При этом в целях анализа в дебиторскую задолженность включаются не только денежные авансы, выданные и размер ожидаемых поступлений от покупателей и пользователей за товары, продукцию и услуги, право собственности, на которые перешло к покупателям или пользователям (статьи 230-240), но и себестоимость продукции и товаров отгруженных, находящихся под контролем экономического субъекта (продавца) до перехода права собственности (статья 216). Последнее вполне оправдано, так как при необходимости распродажи имущества организации для текущих активов, учитываемых по этой балансовой статье, нет необходимости устанавливать рынок сбыта, он уже определен договором на поставку и подтверждающими документами на отгрузку и в ближайшее время с некоторой степенью вероятности ожидается переход права собственности к покупателю и последующая оплата. При анализе покрытия необходимо из величины числителя исключить просроченную дебиторскую задолженность. ПКП рассчитывается по формуле: ПКП=(ДС КФВ ДЗ)/КП (8.5) Перечисленные показатели числителя коэффициента ПКП составляют балансовые статьи, включенные в раздел II актива баланса с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

 Учет денежных средств предприятия

При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором./2/ Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется приказом руководителя. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению.

 Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере ООО "Ромашка"

Основная цель дипломной работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ООО «Ромашка» и разработки рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежными средствами на предприятии. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - теоретическое изучение управления дебиторской задолженности и управления денежными средствами; - анализ управления дебиторской задолженности и денежных средств на предприятии ООО «Ромашка»; - на основе проведенных исследований дать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежных средств. Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Ромашка». Общество создано и действует на основе учредительного договора и устава, утвержденных общим собранием участников ООО «Ромашка». 1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности 1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности Под де­биторской понимают задолженность других организаций, работни­ков и физических лиц данной организации (задолженность покупате­лей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

 Экономическое содержание оборотных средств

Определить значения указанных коэффициентов можно на основе анализа денежных поступлений (погашение дебиторской задолженности) прошлых периодов. Наиболее важный документ для расчета коэффициентов инкассации – реестр старения дебиторской задолженности, составляемый на основе данных бухгалтерского учета. Реальная картина, полученная в результате анализа старения дебиторской задолженности, дает представление о состоянии расчетов организации со своими покупателями, а также об их просроченной задолженности. Более детальный реестр можно составить по конкретным клиентам или видам продукции. Основным показателем, использующимся при составлении реестра старения дебиторской задолженности, является период ее погашения: Период погашения дебиторской задолженности = 365 дн.: К, Где К – коэффициент оборачиваемости средств в дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости средств в дебиторской задолженности рассчитывается по формуле: К = П : ДЗ, где П – объем отгруженной продукции по отпускным ценам; ДЗ – дебиторская задолженность за период.

 Пути совершенствования оборачиваемости оборотных средств предприятия

Формулы расчета влияния факторов:; ; ; .Углубленный анализ использования оборотных активов можно провести с помощью частных показателей оборачиваемости. Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции. Когда такая иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Анализ начинают с рассмотрения абсолютной и относительной величин дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализов бухгалтерского баланса организации. Увеличение статьей дебиторской задолженности может быть вызвано: неосмотрительной кредитной политики организации по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров; наступлением неплатежеспособности или банкротства некоторых потребителей; слишком высокими темпами наращивания объема продаж; трудностями в реализации продукции. В то же время резкое снижение дебиторской задолженности является следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами (снижение продаж в кредит, потеря покупателей).

 Управление оборотным капиталом предприятия

Снижение продолжительности периода погашения дебиторской задолженности свидетельствует об уменьшении риска ее не возврата. Рост коэффициента оборачиваемости указывает на политику снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, что в данном случае означает сокращение ГУП продаж в кредит. Из приведенных расчетов видно, что незначительно повысилось «качество» дебиторской задолженности. В 2003 году практически 69,07% задолженности не было уплачено вовремя. Резкое снижение продаж в кредит со стороны предприятия, а так же тот факт, что все кредиты не возвращаются вовремя, значительно снизило ликвидность оборотных активов. А несвоевременный возврат дебиторской задолженности приведет к тому, что предприятию придется брать средства в кредит, чтобы осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность, что отрицательно скажется на получении прибыли из-за возникновения дополнительных расходов (уплата процентов за кредит). Заключительным этапом анализа оборачиваемости дебиторской задолженности должна стать оценка соответствующих условий получения и оказания кредита.

 Организация налогового учета

В последнее время собираемость налогов в формальном аспекте стала приоритетной задачей налоговой политики. В результате усилилось давление на крупных налогоплательщиков. Налоговой инспекцией по г. Череповцу накоплен определенный опыт работы с крупными налогоплательщиками по мобилизации доходов в бюджеты всех уровней. Ежемесячно крупнейшим налогоплательщикам, которые могут платить налоги, вручаются задания на проплату платежей в денежной форме составлен предварительный разговор в ходе, которого определяются пути погашения недоимки, текущих платежей, рассматривается финансовый план, состояние кредиторской дебиторской задолженности, движения денежных средств на расчетных счетах. Осуществляется ежедневный контроль за выполнением плановых назначений и в случае невыполнения требования ГНИ данные предприятия приглашаются на индивидуальные беседы, результаты протоколируются. По состоянию на 1.12.98 г. в России насчитывалось 6,93 тысяч (против 5,7 тысяч на 1 сентября) организаций с задолженностью в федеральный бюджет более 1 млн. руб., общая сумма долга которых составляет около 60% от суммы задолженности в федеральный бюджет всех налогоплательщиков России.

 Финансовая санация

Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности используется также показатель длительности оборота дебиторской задолженности. Его часто называют сроком кредита. Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях можно получить как частное от деления количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: Тоб.д.з.= Количество дней в периоде / Коб.д.з. Соответственно 23. Этот показатель дает расчетное количество дней для погашения кредита, взятого дебиторами. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Данный коэффициент дополняет предыдущий. Для его расчета необходимо разделить себестоимость реализованной продукции на среднегодовую стоимость кредиторской задолженности: Коб.к.з.= Себестоимость продукции / стоимость чистой кредиторской задолженности = стр. 040 ф. 2 / 1/2 (гр. 3 стр. 530 ф. I гр. 4 стр. 530 ф. 1) =13146 / 0,5 (43472 43400) = 0,3027 (на конец) Коэффициент показывает, сколько оборотов необходимо компании для оплаты имеющейся задолженности. Для анализа оборачиваемости кредиторской задолженности, также как и для анализа дебиторской, используют показатель периода оборота кредиторской задолженности: Тоб.к.з. = Количество дней в периоде / Коб.к.з. = 297 дней за квартал! (в данный момент) Этот показатель дает расчетное количество дней для погашения кредита, полученного от поставщиков компании.