![]() 978 63 62 |
![]() |
Сочинения Доклады Контрольные Рефераты Курсовые Дипломы |
РАСПРОДАЖА |
все разделы | раздел: | Экономика и Финансы | подраздел: | Бухгалтерский учет |
Планирование аудиторской проверки | ![]() найти еще |
![]() Молочный гриб необходим в каждом доме как источник здоровья и красоты + книга в подарок |
Экономический субъект имеет право получать от аудитора (аудиторских фирм) исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся: проведения аудита, прав и обязанностей сторон, нормативных актов, на которых основываются замечания и выводы аудитора (после ознакомления с заключением). Обязанности заказчика: – создавать аудитору (аудиторской фирме) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме; – оперативно устранять выявленные нарушения установленного порядка ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Заказчику запрещается предпринимать любые действия с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки. Аудиторская организация полностью или частично освобождается от ответственности за качество оказываемых сопутствующих аудиту услуг и сроки их выполнения в случае предоставления ложной или неполной информации, а также за задержки в ее предоставлении со стороны экономического субъекта. 17. МЕТОДИКА ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ТРЕБОВАНИЯМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА При планировании аудиторской проверки аудитор обязан исходя из особенностей проверяемого экономического субъекта определить требования законодательства, которым должна удовлетворять деятельность этого субъекта, а также получить достоверное представление о том, в какой степени экономическим субъектом выполняются эти требования
Содержание. Введение. 1.Понятие и сущность аудита. Экономический контроль и его место в системе управления экономическими субъектами. 1.2 Возникновение современного российского аудита. 1.3 Международный опыт аудиторской деятельности. 1.4 Правовые основы аудиторской деятельности. 1.5 Аудит в системе финансового контроля. 1.6 Виды аудитов, стандарты, классификация. Аудиторская проверка. 2.1 Разработка программы и планирование аудиторской проверки. 2.2 Проведение аудиторской проверки. 2.3 Оценка аудитором результатов проверки. 2.4 Аудиторское заключение. Заключение. Список используемой литературы. Введение. На пороге нового тысячелетия в Российской Федерации начинают окончательно формироваться и совершенствоваться методы и структуры рыночной экономики. Появляются вполне правомочные субъекты делового и экономического бизнеса, одна из главных целей существования которых, – получение наибольшей прибыли от своей деятельности. Это невыполнимо при неверном ведении бухгалтерской отчётности и другим видам финансового учёта. Нарушения, связанные с отчётностью, могут привести к неправильному управлению предприятием и к претензиям со стороны государственных органов с последующим административным и даже уголовным (с администрации предприятия) взысканием.
Значение уровня существенности для данной аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки. Полученное значение уровня существенности должно быть в обязательном порядке зафиксировано в общем плане аудита. Аудитор в случае обстоятельств, которые станут известны ему по ходу проверки, имеет право скорректировать значение уровня существенности. При этом факт изменения уровня существенности, новое значение уровня существенности, соответствующие расчеты и развернутая аргументация аудитора должны быть в обязательном порядке зафиксированы в рабочих документах аудиторской проверки. Значение уровня существенности, полученное по окончании этапа планирования аудита, а также любые корректировки значения уровня существенности в ходе проверки утверждаются руководителем данной проверки, что должно найти отражение в рабочей документации проверки. 40. ПРИМЕНЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ Аудитор обязан принимать во внимание уровень существенности: 1) на этапе планирования при определении содержания, затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур; 2) в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур; 3) на этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого искажениями и нарушениями на достоверность бухгалтерской отчетности
Программа планирования аудиторской проверки налогов включает : оценку системы внутреннего контроля на предприятии ; изучение мер, принятых при выполнении рекомендаций аудиторов по предыдущим проверкам; составление общего плана аудиторской проверки налогов; подготовку рабочих документов аудитора; разработку проведения аудита налогов и принципов составления квалифицированного аудиторского заключения. 9. Налоговые расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами предложено использовать а финансовом анализе хозяйственно деятельности предприятия по различным методикам проведения финансового анализа налоговых платежей, в числе которых рассмотрены горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ и анализ относительных показателей. Налоги, как любой другой институт учета, предмет финансового анализа налоговых платежей – оценка и выявление возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной налоговой политики. 10. При проведении аудиторских проверок рекомендуется выделять налоговый фактор при планировании и возможные пути минимизации налоговых платежей. 11. Предложены методы проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии. Список литературы. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145ФЗ Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 01.07.1998 №146 ФЗ Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117 ФЗ А. А. Сучилин «Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на предприятии» Методология проведения; М. 2001г.
То есть максимальный штраф, который может быть взят, составит 500Pруб. И это против минимальных 5000Pруб., которые придется заплатить за аудиторскую проверку при очень небольшом объеме документации, не говоря уже о 30 000-40 000 или более рублей за проверку. Кроме того, штраф может быть взыскан за непредставление необходимых документов, но ведь первоначально их надо запросить у предприятия, а практика показывает, что налоговые органы не очень-то интересуют аудиторские заключения, и даже напротив, они относятся к ним достаточно пренебрежительно. Собственнику или же добросовестному работнику ни к чему пренебрежительно относиться нельзя. Древние говорили: «Кто предупрежден, тот вооружен», поэтому при планировании необходимо учитывать все нюансы, мелочей не бывает. Также необходимо знать, что иногда предусмотрены определенные ограничения в выборе организационно-правовой формы в зависимости от вида планируемой деятельности. К примеру, в соответствии с Федеральным законом РФ от 7 августа 2001Pг. P119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (п. 3 ст. 4) аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества. 1.1.3
Принцип оптимальности заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией. При планировании аудиторской организации следует выделить основные этапы: предварительный, подготовка и составление общего плана аудиторской проверки; подготовка и составление программы аудиторской проверки. Глава 1. Предварительное планирование аудиторской проверки Перед началом проведения аудиторской проверки необходимо разработать ее общий план: Предварительное планирование Сбор общих сведений о клиенте Сбор информации о правовых обязательствах клиента Оценка существенности, аудиторского риска, риска для бизнеса. Ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля Разработка общего плана и программы аудиторской проверки 1.Предварительное планирование аудиторской проверки Это подготовительный этап, в ходе которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса проверки.
Введение стр. 2 Глава I. Методика аудита кредитов и займов стр. 9 1.1. Источники информации для проверки стр. 9 1.2. Планирование аудиторской проверки стр. 15 1.3 Методы получения аудиторских доказательств стр. 18 Глава II. Аудиторская проверка учета кредитов и займов стр. 27 2.1. Аудиторская проверка учета кредитов стр. 28 2.2. Аудиторская проверка учета займов стр. 36 2.3. Проверка правильности отражения в учете хозяйственных операций стр. 44 2.4 Типовые нарушения стр. 51 Глава III. Порядок проведения аудиторской проверки на примере ОАО «Электроагрегат» и ЗАО «Резинотехника» стр. 56 Планирование аудиторской проверки ОАО «Электроагрегат» стр. 56 Аудиторская проверка учета кредитов и займов ОАО «Электроагрегат» стр. 57 Аудиторская проверка учета кредитов и займов ЗАО «Резинотехника» стр. 61 Заключение стр. 70 Список литературы стр. 74 Приложения стр. 78 Введение Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства.
На этом этапе производится ознакомление с экономикой проверяемого предприятия, оценивается существенность и аудиторский риск, система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля, разрабатывается общий план и программа проверки; - документирование и оформление результатов аудиторской проверки. Этот этап включает проведение аудиторских процедур, сбор и документирование аудиторских доказательств, формирование информации для руководства проверяемого предприятия, оценку результатов проведения аудита и оформление аудиторского заключения. Выделяются три основных этапа проведения аудита: подготовка и планирование аудиторской проверки, выполнение аудиторских процедур и оформление рабочей документации, составление аудиторского заключения. Подготовка и планирование аудиторской проверки производится в соответствии с действующим законодательством, условиями договора с клиентом. Аудитор должен получить достаточное представление о всех сторонах финансово-хозяйственной деятельности объекта проверки и осуществить оценку его системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля с целью установления вероятности возникновения ошибок, влияющих на достоверность финансовой отчетности и аудиторский риск.
Понятие чистого (внутрихозяйственного) риска, факторы, влияющие на его величину. Определение величины чистого (внутрихозяйственного) риска. Понятие контрольного риска, факторы, влияющие на его величину. Определение величины контрольного риска. Понятие процедурного риска и пути его снижения. Предварительный план аудиторской проверки. Ознакомление с объектом проверки. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при заключении договора на аудиторскую проверку, их надежность и достоверность. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при планировании аудиторской проверки, их надежность и достоверность Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при сборе аудиторских доказательств, их надежность и достоверность. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при обобщении результатов аудиторской проверки и подготовке аудиторского заключения, их надежность и достоверность. Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Заключение договора на аудиторскую проверку. Этапы и принципы планирования аудита. Подготовка общего плана аудита.
В каких случаях аудитор должен провести встречную проверку расчетов организаций с дебиторами и кредиторами? Какова ответственность аудиторской фирмы за неквалифицированное проведение аудиторской проверки? Зав. кафедрой билет по предмету АУДИТ Билет № 9 Каковы основные права экономического субъекта при проведении аудиторской проверки? В каких случаях квалификационный аттестат аудитора теряет силу? Как облагаются подоходным налогом произведенные сверхнормативные расходы по оплате суточных и по найму жилого помещения у командированного работника предприятия? Каковы особенности аудита расчетов с подрядчиками? Понятие «титульный список». Суть логической взаимосвязи форм, разделов и статей бухгалтерской отчетности. Зав. кафедрой билет по предмету АУДИТ Билет № 10 Подлежат ли обязательной аудиторской проверке финансово-промышленные группы? Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» (21.11.96г.). Планирование аудиторской проверки. Аудит хранения ценных бумаг при документарной форме на предприятии. На основании каких документов и на какой счет относится сданная в банк выручка через инкассацию? Какова ответственность аудитора за факты хозяйственной жизни предприятия, произошедшие в период между сдачей годового отчета и составлением аудиторского заключения за отчетный период? Зав. кафедрой билет по предмету АУДИТ Билет № 11 Экономические субъекты какой организационно-правовой формы (каких видов деятельности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке? Какова цель последующего контроля? Приведите примеры неправильного отнесения затрат, списываемых со счета «Касса», на себестоимость производства.
Данный стандарт регулирует вопросы планирования аудита финансовой отчетности. Необходимость планирования обусловлена целью эффективности проведения аудита. Планирование аудита означает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам и масштабу аудиторской проверки. Аудиторская проверка должна быть проведена эффективно и своевременно. Планирование аудиторской проверки позволяет: • обозначить наиболее важные области аудита; • эффективно распределить объем работ среди аудиторов; • определить размеры субъекта, сложность аудиторской проверки; • приобрести знания о бизнесе клиента; • обозначить существенные события, операции, влияющие на финансовую отчетность. Форма и содержание общего плана аудита может изменяться в зависимости от размеров бизнеса экономического субъекта, сложности аудиторской проверки, конкретных методик и технологий, аудитор может обсудить элементы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с руководством организации-клиента в целях координации своих действий с работой персонала данной организации для обеспечения эффективности проверки.
Составление общего плана. Аудиторская программа. Особенности первой проверки аудируемого лица Планирование аудита заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели, подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Планирование работы позволяет эффективно распределять работу между членами группы. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности. Планирование аудиторской проверки производится в 3 этапа. 1 этап — предварительное планирование, которое производится на этапе выбора клиента; по результатам этой работы аудиторской проверки может вообще не быть, если обнаружится высокий уровень внешнего риска. 2 этап — разрабатывается общий план аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита. При расчете сроков проверки следует учесть реальные трудозатраты, уровень существенности и аудиторский риск. В общем плане рекомендуется предусмотреть: а) численность и квалификацию аудиторов в аудиторской группе; б) распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита; в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с общим планом аудита; г) контроль руководителя группы за выполнением плана, качеством работы членов группы, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита; 3 этап — составляется аудиторская программа, определяющая объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.
Принцип непрерывности выражается в установлении группе аудиторов сопряженных заданий и увязке этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, филиалам, представительствам). Принцип оптимальности позволяет обеспечить вариантность планирования в целях выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита. Опыт аудиторских проверок подтверждает действенность этих принципов и необходимость их соблюдения при планировании аудита. Основными документами, составляемыми при планировании аудиторской проверки, являются: рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита. На этапе предварительного планирования аудитор должен встретиться с клиентом и выяснить, с какой целью он намерен проводить аудиторскую проверку и какие результаты ожидает получить после завершения аудита. В процессе переговоров аудитор получает согласие клиента на предоставление информации, необходимой для понимания его экономической деятельности, оказывающей существенное влияние на составление финансовой отчетности.
Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе. Процедура нахождения уровня существенности, все арифметические расчеты, усреднения, округления и причины, на основании которых аудитор исключил какие-либо значения из расчетов, должны быть отражены в рабочей документации проверки. Конкретное значение уровня существенности должно быть одобрено по окончании этапа планирования аудита руководителем аудиторской проверки. Документ, описывающий систему базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности, должен иметь открытый характер. Аудиторская организация может знакомить заинтересованных лиц по их требованию с принятым аудиторской организацией порядком нахождения уровня существенности. Значение уровня существенности для данной аудиторской проверки должно быть определено по завершении этапа планирования аудиторской проверки. Полученное значение уровня существенности должно быть в обязательном порядке зафиксировано в общем плане аудита.
Аудит осуществляется согласно общего плана и программы аудита в три основных этапа: 1. Подготовка и планирование аудиторской проверки. 2. Проведение аудиторской выборки и осуществление аудиторских процедур. 3. Оценка результатов проведенных аудиторских процедур и составление отчета аудитора и аудиторского заключения . 1. Подготовка и планирование аудита включает: - Составление списка нормативных актов, которые являются основой организации и ведения бухгалтерского учета и составлении финансовой отчетности по объекту проверки. - Сбор, анализ и оценку информации о деятельности аудируемого лица и объекту проверки, а также типичных нарушениях, вскрываемых при аудите. - Составление списка документов, которые должны быть представлены аудиторам для проверки аудируемым лицом. - Подготовку необходимых рабочих документов, таких как: проектов программ аудиторских процедур по существу и тестов средств контроля; перечня типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии; специальных бланков и проверочных листов; блок-схем и графиков; перечней замечаний, протоколов или актов. - Решение организационных вопросов. - Знакомство, изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. - Оценка и определение приемлемого уровня аудиторского риска и уровня существенности. - Определение направлений аудита, аудиторских процедур, которые необходимо осуществить, а также объема аудиторской выборки и срок проведения аудиторской проверки.
Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. Аудиторская проверка проводится в несколько этапов: 1). Подготовка к проведению аудиторской проверки. В аудиторской фирме на каждое предприятие-клиента заводится досье с информацией о масштабах её деятельности, видах деятельности, деловых партнёрах, перспектив развития, наличия на предприятии экономических ресурсов. После составления досье, проводят предварительную оценку предстоящей аудиторской проверки и определяют сроки её проведения. 2). Планирование аудиторской проверки. При планировании аудиторской деятельности фирма обязана: - определить основные направления деятельности предприятия; - получить сведения о формах и методах организации управленческого учёта и контроля; - определиться в выборе формы аудиторского заключения и определить, кому оно будет предоставляться; - определить основные направления аудита, подготовить необходимые документы.
СОДЕРЖАНИЕВВЕДЕНИЕ РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ КАССЫ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 1.1 Обоснование, цель, правила и значение организации кассы 1.2 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций 1.3 Контроль над соблюдением правил учета кассовых операций и меры ответственности за их нарушение РАЗДЕЛ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО « Муромский ЛПК» 2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика объекта исследования 2.2 Учет кассовых операций РАЗДЕЛ 3. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 3.1 Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств и нормативно-правовое регулирование аудита денежных средств 3.2 Планирование аудиторской проверки денежных средств объекта исследования 3.3 Сбор аудиторских доказательств 3.4 Обобщение полученной информации и оценка результатов аудиторской проверки учета денежных средств 3.5 Примеры выполнения аудиторских процедур и рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля кассовых операций в ООО « Муромский ЛПК» ЗАКЛЮЧЕНИЕ Библиография ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ Чтобы проводить денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу.
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 1.1. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины 1.2. Проведение аудита кассовых операций 2. ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «МАГНОЛИЯ» 2.1. Планирование аудиторской проверки в ООО «Магнолия» 2.2. Проведение аудита кассовый операций в ООО «Магнолия» ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ Актуальность данной темы заключается в том, что аудит кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. В работе рассматриваются задачи аудита кассовых операций, этапы его проведения и соответствующие нормативные документы. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.
![]() | 978 63 62 |