телефон 978-63-62
978 63 62
zadachi.org.ru рефераты курсовые дипломы контрольные сочинения доклады
zadachi.org.ru
Сочинения Доклады Контрольные
Рефераты Курсовые Дипломы
путь к просветлению

РАСПРОДАЖАТовары для спорта, туризма и активного отдыха -30% Образование, учебная литература -30% Одежда и обувь -30%

все разделыраздел:Экономика и Финансыподраздел:Бухгалтерский учет

Постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства

найти похожие
найти еще

Ручка "Шприц", желтая.
Необычная ручка в виде шприца. Состоит из пластикового корпуса с нанесением мерной шкалы. Внутри находится жидкость желтого цвета,
31 руб
Раздел: Оригинальные ручки
Чашка "Неваляшка".
Ваши дети во время приёма пищи вечно проливают что-то на ковёр и пол, пачкают руки, а Вы потом тратите уйму времени на выведение пятен с
222 руб
Раздел: Тарелки
Наклейки для поощрения "Смайлики 2".
Набор для поощрения на самоклеящейся бумаге. Формат 95х160 мм.
19 руб
Раздел: Наклейки для оценивания, поощрения
Содержание 1. Нормативное регулирование вопросов взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета 2. Сущность и содержание понятия «постоянные разницы» 3. Сущность и содержание понятия «временные разницы» 4. Порядок расчета текущего налога на прибыль организаций Библиографический список 1. Нормативное регулирование вопросов взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета С введением налогового учета стали возникать различия в признании отдельных видов расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете, приводившие к тому, что величина прибыли (убытка), исчисленная по правилам бухгалтерского учета, отличалась от величины налогооблагаемой прибыли (убытка), сформированной по данным налогового учета. Возникновение расхождений между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) происходило в результате применения различных правил признания доходов и расходов организации, установленных в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету РФ и в законодательстве РФ о налогах и сборах. Для установления взаимосвязи между данными бухгалтерского и налогового учета было разработано и введено в действие Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Основная цель ПБУ 18/02 - установление взаимосвязи показателя по прибыли (убытку), исчисленного в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и налоговой базой по налогу на прибыль, определенной по законодательству о налогах и сборах. Согласно разд. V ПБУ 18/02 информация о прибыли, отложенных налоговых активах и обязательствах организации подлежит раскрытию в бухгалтерском балансе (форма 1) и отчете о прибылях и убытках (форма 2). Для того чтобы сложилась полная картина порядка отражения в отчетности информации согласно ПБУ 18/02, дадим краткие пояснения основных понятий этого Положения. ПБУ 18/02 вводит такие понятия, как: постоянная разница; постоянное налоговое обязательство; вычитаемая временная разница; налогооблагаемая временная разница; отложенный налоговый актив; отложенное налоговое обязательство; условный расход (условный доход) по налогу на прибыль; текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток). В соответствии с предлагаемым в ПБУ 18/02 механизмом на первом этапе необходимо установить разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода. В соответствии с ПБУ 18/02 указанная выше разница, влияющая на величину налоговой базы по налогу на прибыль, складывается из двух видов: «постоянных разниц» и «временных разниц». Предлагаемый в ПБУ 18/02 механизм расчета базируется на том допущении, что формирование прибыли как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение отчетного периода. Путем определения разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) становится возможным выявить различия налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в налоговом учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Молочный гриб необходим в каждом доме как источник здоровья и красоты
Молочный гриб необходим в каждом доме как источник здоровья и красоты + книга в подарок

 Изменение учетной политики и оценочных значений

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. В соответствии с п. 21 ПБУ 18/02 при отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку). Таким образом, начиная с 1 января 2008 года ПБУ 18/02 более не предусматривает понятия «условный доход по налогу на прибыль». Второй способ определения величины текущего налога на прибыль, предусмотренный п. 22 ПБУ 18/02, начиная с 1 января 2008 года устанавливает величину текущего налога на прибыль на основе налоговой декларации по налогу на прибыль

скачать реферат Налог на прибыль организаций

Отложенные налоговые активы и обязательства необходимо отразить в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов как прочие по строке 150 раздела I и как прочие долгосрочные обязательства по строке 520 раздела IY. Информацию о постоянных налоговых обязательствах, отложенных налоговых активах и обязательствах, и текущем налоге на прибыль (текущем налоговом убытке) необходимо отразить в Отчете о прибылях и убытках.Пример 6. Воспользуемся условием примера 5. Отчет о прибылях и убытках за 2003 года будет выглядеть так (в рублях): Наименование показателя Код За отчетный период За аналогичный строки период предыдуще- го года Прибыль до налогообложения 140 505 000 . Условный расход по налогу 120 750 на прибыль Постоянные налоговые обя- - зательства Отложенные налоговые акти- - вы Отложенные налоговые обя- (750) зательства Итого текущий налог на 120 000 . прибыль Прибыль от обычной деяте- 385 000 . льности (505 000 - 120 000) Кроме того, в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу необходимо раскрыть полную трансформацию условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), т.е. подробно описать как почему и на сколько налогооблагаемая прибыль отличается от бухгалтерской.

Пломба свинцовая 10 мм, упаковка 1 кг.
Рекомендуется использовать совместно с витой проволокой или шпагатом. Устанавливается с помощью пломбиратора. Применение свинцовых пломб
362 руб
Раздел: Прочее
Карандаши цветные BIC "Kids ECOlutions Evolution", пластиковые, 24 цвета.
Цветные заточенные карандаши «Evolution Kids», специально для маленьких детей. Грифели не ломаются при падении. Удобное, легкое
503 руб
Раздел: 13-24 цвета
Комплект постельного белья 1,5-спальный "Disney" (с наволочкой 50х70 см).
Добро пожаловать в мир популярных персонажей, супергероев и сказочных существ. Постельное белье для мальчиков и девочек украсит интерьер и
2232 руб
Раздел: Детское, подростковое
 Как перевести российскую отчетность в международный стандарт

Себестоимость продаж должна быть раскрыта обязательно. Этот раздел Отчета о прибылях и убытках при использовании такой классификации обычно выглядит следующим образом: ПБУ 18/02 позволяет отразить в бухгалтерской отчетности информацию о текущем налоге, который определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированный на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. Правила признания доходов и расходов в целях налогообложения и определения налоговой базы по налогу на прибыль, установленные главой 25 НК РФ, гораздо более строгие, чем аналогичные правила, предусмотренные нормативными документами по бухгалтерскому учету. Именно поэтому состав доходов и расходов для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета очень часто не совпадает. Это в свою очередь вызывает отличия в соответствующих суммах прибыли. Такие несовпадения не всегда возможно обойти, применяя одни и те же методы учета и принципы учетной политики в бухгалтерском и налоговом учете

скачать реферат Бухгалтерский учет основных средств

Имеются данные по предприятию, изготавливающего 2 вида продукции по ОКПО 39237824 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 5260095591 Вид деятельности по ОКВЭД 91110/95120 Организационно-правовая форма/форма собственности 81 16 Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код Доходы и расходы по обычным видам деятельности 010 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 Валовая прибыль 029 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 Прочие доходы и расходы 060 Проценты к получению Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 Внереализационные доходы 110 Внереализационные расходы 120 Прибыль (убыток) до налогообложения 130 Отложенные налоговые активы 140 Отложенные налоговые обязательства 150 Текущий налог на прибыль 160 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 170 СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) 180 Базовая прибыль (убыток) на акцию 190 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 200 РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте Отчисления в оценочные резервы Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

 Как перевести российскую отчетность в международный стандарт

Налог на прибыль Для привлечения иностранных инвесторов целесообразным будет перевод российскими предприятиями своей финансовой отчетности в соответствие с МСФО. Для определения порядка учета налогов на прибыль, отражающего как текущие налоговые последствия операций компании, так и будущие налоговые последствия возмещения обязательств и активов, которые признаются в балансе компании предназначен МСФО 12 «Налог на прибыль» (IAS 12 «Income Taxes»). В России для отражения и учета налога на прибыль используют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18). Несмотря на ряд различий между этими документами результаты расчетов отложенных налогов обоими способами должны быть равными. В стандартах определены правила исчисления временных и постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, которые также называют отложенными налоговыми активами и обязательствами. Отложенные налоговые обязательства (deferred tax liabilities)P суммы налога, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами

скачать реферат Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Разница между условным расходом и условным доходом и будет служить основой для определения налога на прибыль. Величина условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и скорректированная на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода, позволяет определить текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) (ТНП), который и признается налогом на прибыль для целей налогообложения. Схема корректировки условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) имеет следующий вид: = (-) Используя эту схему, текущий налог на прибыль можно определить по следующей формуле:ТНП = УРНП ПНО ОНА - ОНО, (3)где ТНП – текущий налог на прибыль; УРНП – условный расход по налогу на прибыль; ПНО – постоянное налоговое обязательство; ОНА – отложенный налоговый актив (при расчете берется в виде разницы между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09; если кредитный оборот превышает дебетовый оборот, то разница учитывается со знаком «плюс», если наоборот, то со знаком «минус»); ОНО – отложенное налоговое обязательство (при расчете берется в виде разницы между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77; если дебетовый оборот превышает кредитовый оборот, то разница учитывается со знаком «плюс», если наоборот, то со знаком «минус»).

скачать реферат Бухгалтерский финансовый учет

Постоянные налоговые обязательства увеличивают налог на бухгалтерскую прибыль. На сумму постоянных налоговых обязательств в учете делается запись ДТ сч.99 «Прибыли и убытки» КТ сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Отложенные налоговые активы (ОНА) рассчитываются путем умножения вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Вычитаемые временные разницы образуются в связи с разным временем признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Расходы в бухгалтерском учете признаются в настоящий отчетный период в сумме большей, чем в налоговом учете. Вычитаемые налоговые разницы возникают когда: сумма амортизации по объекту основных средств, начислена в бухгалтерском учете больше, чем сумма амортизации по этому же объекту за этот же отчетный период в налоговом учете; коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском и налоговом учете списываются по-разному; и т.д. Из-за вычитаемых временных разниц в отчетном периоде налог на бухгалтерскую прибыль будет меньше, чем налог, рассчитанный по данным налогового учета.

скачать реферат Международные стандарты учета и финансовой отчетности

Тем не менее результаты расчетов отложенных налогов обоими способами должны быть одинаковыми. Это обязательное условие успешной трансформации отчетности из РСБУ в МСФО. Выполнить его – задача не из легких. Если составить два баланса – финансовый и налоговый, то они, естественно, не совпадут. Связывать разные отчеты должны как раз стандарты МСФО 12 и ПБУ 18. Их задача – сопоставить налогооблагаемую прибыль фирмы с бухгалтерской (финансовой). В стандартах изложены правила расчета временных и постоянных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Также их называют отложенными налоговыми активами и обязательствами. Они появляются в МСФО при сравнении двух балансов – финансового и налогового. В первый включают активы, обязательства и капитал в оценках согласно МСФО. В налоговый баланс входят те же показатели, но в размере, который соответствует налоговому законодательству. Согласно МСФО 12, чтобы отразить в отчетности отложенные обязательства, необходимо последовательно завершить пять этапов: определить балансовую стоимость всех активов и обязательств; рассчитать их налоговую базу; определить временную разницу путем вычитания из налоговой базы балансовой стоимости актива или обязательства; рассчитать отложенный налоговый актив (если на этапе 3 получилось отрицательное число) или отложенное налоговое обязательство (если цифра положительная).

скачать реферат Промежуточная бухгалтерская отчетность

По этой строке отражается сумма оборотов по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль (Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»), постоянных налоговых обязательства (Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам») и отложенных налоговых активов (Дебет счета 09 «Отложенный налоговый актив» Кредит счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»). Из этой суммы вычитается сумма оборотов по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части уменьшения налога на прибыль на суммы постоянных налоговых активов (Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»), отложенных налоговых обязательств (Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства») и условного дохода по налогу на прибыль (Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»).

Шары Ньютона "Эврика", большие.
Движение – это жизнь! Небольшая настольная кинетическая скульптура в собранном виде демонстрирует закон сохранения энергии, открытый
390 руб
Раздел: Антистрессы
Рюкзак школьный, цвет темно-синий (арт. RB-861-2/2).
Рюкзак школьный, два отделения, объемный карман на молнии на передней стенке, боковые карманы из сетки, откидное жесткое дно,
1730 руб
Раздел: Без наполнения
Диско-шар, средний.
Диско-светильник среднего размера. Мощность лампы накаливания: 25 Ватт. Цоколь: Е14. Лампа специализированная миниатюрная. Напряжение
1115 руб
Раздел: Необычные светильники
скачать реферат Учет расчетов с бюджетом

Учет расчетов по налогу на прибыль. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль определен ПБУ 18/02. Данным ПБУ в учетную практику введено девять новых показателей, каждый из которых уве­личивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль или подлежа­щий уплате налог: постоянные разницы; временные разницы; постоянные налоговые обязательства; отложенный налог на прибыль; отложенные налоговые активы; отложенные налоговые обязательства; условный доход; условный расход; текущий налог на прибыль. Постоянные разницы - это доходы и расходы, которые учитываются в бухгалтерском учете, но не принимаются во внимание в налоговом учете. К постоянным разницам относят: суммы превышения фактических расходов, отражаемых в бухгалтерском учете, над расходами по нормам, принимаемым для целей налогообложения (по суточным, представительским расходам, расходам по некоторым видам добровольного страхования и некоторым видам рекламы, процентам по займам и кредитам); расходы по безвозмездной передаче имущества; убыток, перенесенный на будущее, но который по истечении времени не может быть принят для целей налогообложения; другие виды постоянных разниц.

скачать реферат Учетная политика ОАО "Сахарный завод "Жердевский"

Это объясняется нестабильностью российской экономики и национально валюты; изменен перечень возвратных отходов в основном производстве. В 2008 году в перечень добавлен «жом сырой», в 2009 году – «жом свежий». Это связано с поступлением и запуском в эксплуатацию новой технологической линии; в 2009 году введено дополнительное определение постоянных разниц для расчета налога на прибыль: «Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов»; был изменен порядок формирования вычитаемых разниц, закрепленных в учетной политике с целью оптимизации налогообложения; введены пункты, определяющие порядок формирования информации о постоянных и временных разницах, отражение в бухгалтерском балансе сумм отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, способ исчисления величины текущего налога на прибыль.

скачать реферат Аудиторская проверка кредитных операций

Если аудируемым лицом неверно определена сумма вычитаемых временных разниц и, соответственно, сумма отложенных налоговых активов, то заполняется табл. КИ3.2.3.1. Процедура КИ3.2.4.1. Проверка правильности отнесения процентов по кредитам и займам на налоговые расходы по налогу на прибыль в пределах норматива. Цель: установить, что организация, применяющая метод начисления, относит проценты по заемным средствам на налоговые расходы с соблюдением ограничений, установленных Налоговым кодексом РФ. Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует использовать: договор кредита или займа, полученного аудируемым лицом; выписки банка по расчетному счету; бухгалтерские справки-расчеты по начислению процентов по кредиту или займу; нормативно-справочную таблицу ставок рефинансирования Центрального Банка РФ. Техника исполнения: аудитор проводит отбор договоров кредита или займа, ставка процентов по которым на дату выдачи кредита превышает ставку рефинансирования Центрального Банка РФ, умноженную на 1,1. По каждому такому договору он подбирает бухгалтерские справки-расчеты по начислению процентов и выясняет: 1) правильность начисления процентов в соответствии с отчетным периодом и условиями полученного договора кредита (займа) в пределах норматива и сверх норматива (являются постоянными разницами); 2) правильность формирования постоянных налоговых обязательств от суммы постоянных налоговых разниц; 3) правильность оформления бухгалтерских проводок по начислению постоянных налоговых обязательств. Процедура КИЗ. 2.5.1. Проверка правильности отнесения процентов по кредитам и займам на налоговые расходы по налогу на прибыль в пределах среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, вы данным на сопоставимых условиях.

скачать реферат Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи)

При этом условный доход, то есть налог с бухгалтерского убытка, начисляется только в том случае, если в налоговом учете организация получила прибыль. Постоянное налоговое обязательство, рассчитываются путем умножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль. Постоянные разницы образуются когда расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, не включаются в затраты при расчете налога на прибыль. Это расходы сверх норм, установленных в Налоговом кодексе РФ – суточные, компенсации за использование личного транспорта, представительские расходы, затраты на страхование. Постоянные налоговые активы, возникают также из-за постоянных разниц. В том случае если «налоговые расходы не принимаются для целей бухгалтерского учета. Налоговые активы, в отличии от обязательств уменьшают начисленный налог на прибыль. По статье «Чистая прибыль ( убыток) отчетного периода ( стр.190) отражается чистая прибыль (убыток) . Она рассчитывается по данным строк ф.2 «Отчета о прибылях и убытках» . К «Прибыли ( убытку) до налообложения» (стр.140) плюс «Отложенные налоговые активы» (стр.141) минус «Отложенные налоговые обязательства» (стр.142) минус « Текущий налог на прибыль» ( стр.150). Справочные данные (стр.200) организация должна отразить постоянные налоговые обязательства (активы), базовую прибыль ( убыток) на акцию и расшифровки отдельных прибылей и убытков (наиболее значительные внереализационные доходы и расходы).

скачать реферат Значение и состав бухгалтерской (финансовой)отчетности. Требования, предъявляемые к ее показателям

Приложение 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за период с 01.01. 2010г. по 31.12.2010г. Форма по ОКУД по ОКПО Идентификационный номер плательщика ИНН Вид деятельности по ОКВЭД по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения тыс.руб. Местонахождение Показатель За отчетный период За анал. период пред. года Наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деят-ти Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минус. НДС и пр.) Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Прочие доходы и расходы Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в др.организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы Прибыль/убыток до налогообложения Отложенные налоговые активы Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Налоговые санкции и аналогичные платежи Чистая прибыль/убыток отчетного периода ПродолжПрилож.2 СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства Постоянные налоговые активы Базовая прибыль/убыток на акцию Разводненная прибыль/убыток на акцию РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код прибыль убыток прибыль убыток 1 2 3 4 5 6 Штрафы, пени и неустойки Прибыль (убыток) прошлых лет Возмещение убытков, причиненных неис. или ненадлежащим исп-ем обязательств Курсовые разницы по операциям в ин. валюте Отчисления в оценочные резервы Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности Руководитель Главный бухгалтер « » 2010г.

"Счеты" - деревянная игрушка.
Эти забавные и яркие счеты изготовлены из экологически чистого материала древесины. Игра с ними прекрасно развивает мелкую моторику и
342 руб
Раздел: Счетные наборы, веера
Мантоварка алюминиевая, 3 сетки, 6 л.
Мантоварка, алюминиевая, 3-х уровневая. Размеры: длина - 28 см, ширина - 29 см. Мантоварка имеет 3 съемные сетки. Пригодна для
1019 руб
Раздел: Скороварки, пароварки, мантоварки
Набор цветных карандашей "Noris Club", 36 цветов.
Детские цветные карандаши в картонной коробке. Серия «Noris Club» предназначена для использования детьми. Специальное защитное белое
566 руб
Раздел: Более 24 цветов
скачать реферат Концепция бухгалтерской отчетности в РФ

Например, не облагается налогом на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества, если уставный капитал получающей стороны состоит более чем на 50% из вклада передающей стороны. В этом случае бухгалтерская прибыль превышает прибыль по данным налогового учета. Это приводит к появлению постоянных разниц, которые служат основанием для отражения в бухгалтерском учете постоянного налогового актива (ПНА). Для удобства их еще называют отрицательными постоянными разницами. В ПБУ 18/2002 такого определения, как ПНА нет, однако в форме № 2 этот показатель упоминается. Так как ПНА уменьшает сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, то в бухгалтерском учете ПНА отражается проводкой: Дт 68 Кт 99. Таким образом, для заполнения строки «Текущий налог на прибыль» прежде всего, нужно учесть величину условного расхода или дохода за отчетный период и сумму постоянного налогового обязательства или актива. Если у фирмы отсутствуют постоянные налоговые обязательства или активы, то абсолютная разница между налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли, и реальным налогом на прибыль, будет равна абсолютной разнице между отложенными налоговыми активами и отложенными налоговыми обязательствами.

скачать реферат Налоговый учёт нормируемых расходов

В результате между «бухгалтерскими» и «налоговыми» расходами возникают расхождения – постоянные разницы. На этапе возникновения ряд постоянных разниц трудно квалифицировать, как однозначно постоянные.Для начисления разниц, образовавшихся вследствие различного порядка признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете, можно предусмотреть один из двух вариантов: 1) начислять отложенные налоговые активы, при этом, если по окончании года они не будут погашены, то их необходимо будет перевести в состав постоянных налоговых обязательств; 2) сразу начислять постоянные налоговые обязательства. Выбранный метод раскрывается в пояснительной записке. Правильная квалификация разниц на этапе их возникновения играет важную роль, так как влияет на финансовую отчетность организации, которая, в свою очередь информирует собственников организации, инвесторов, других заинтересованных лиц в финансовом положении организации. Рассмотрим порядок нормирования для целей налогообложения указанных видов расходов. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах норм, установленных Правительством РФ.

скачать реферат Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Но в бухгалтерском учете нужно отразить именно условный налог, а также все разницы между этим условным налогом и реальным налогом на прибыль. Существуют два вида разниц: постоянные и временные. Они в свою очередь приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. В «Прочих внеоборотных активах» отражаются другие активы длительного пользования, не нашедшие отражения в разделе I. Сумма перечисленных статей показывается в итоге раздела I актива баланса. Раздел II «Оборотные активы» актива баланса состоит из большого числа подразделов с подробной постатейной детализацией: запасы (стр. 210); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр. 220); дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 230); дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (стр. 240); краткосрочные финансовые вложения (стр. 250); денежные средства (стр. 260); прочие оборотные активы (стр. 270). (См. приложение № 1). В подразделе «Запасы» приводятся данные обо всех запасах организации: материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т.п. А расшифровывают эти сведения по строкам 211-217.

скачать реферат Составление отчета о прибылях и убытках

Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком) признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода. При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход (условный доход) по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль (текущему налоговому убытку). Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога. Статья 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток определяется как показатель прибыли (убытка) до налогообложения, увеличенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 09 и кредитом счета 68 за отчетный период и оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 09 за отчетный период (она может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму разницы между оборотом по дебету счета 68 за отчетный период и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредитом счета 68 за отчетный период (она также может иметь отрицательный знак), уменьшенный на сумму текущего налога на прибыль.

телефон 978-63-62978 63 62

Сайт zadachi.org.ru это сборник рефератов предназначен для студентов учебных заведений и школьников.