НДС Особенности исчисления НДС по основным средствам и нематериальным активам

 Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» согласно порядку, установленному для учета материалов. При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным средствам (нематериальным активам). Счет является активным, и кредитовое сальдо будет свидетельствовать об ошибке в бухгалтерских записях. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты следующие субсчета: P19/субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»; P19/субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»; P19/субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др. Иногда возникает необходимость выделения суммы НДС, входящей в общую стоимость товаров (работ, услуг), расчетным путем. При этом при определении суммы налога расчетным методом, общую сумму следует делить на сумму (100P% + ставка НДС) и умножать на соответствующий размер налоговой ставки

 Налоги бюджетного предприятия

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налог на добавленную стоимость. В соответствии с главой 21 НК РФ бюджетные организации являются плательщиками НДС, независимо от того, осуществляют ли они предпринимательскую деятельность. При этом целевые средства, полученные бюджетной организацией, не являются объектом налогообложения, так как согласно пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг, epeдача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества бюджетным организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; — передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; — выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; — ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

 Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ организация может возместить «входной» НДС, только если приобретенное имущество будет использовано для деятельности, облагаемой НДС. Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС. Товары, которые она не успела продать, материалы, которые она не успела использовать, а также прочее имущество, в том числе основные средства и нематериальные активы, будут использоваться в деятельности, не облагаемой этим налогом. Следовательно, «входной» НДС по приобретенным, но не использованным до перехода на «упрощенку» материалам, товарам, основным средствам, нематериальным активам и т.Pд. подлежит восстановлению. Об этом сказано в новой редакции статьи 170 Налогового кодекса РФ при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы

 Налогообложение предприятий малого бизнеса

По условиям нашего примера операции по закупке импортных товаров не выполнялись, следовательно, и соответствующие суммы НДС также не начислялись, поэтому в данной графе ставится прочерк. 4)По строке 3 в графе 3 отражаются обороты по реализации облагаемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг по основной деятельности, исходя их применяемых цен (тарифов), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком, а в графе 5 – суммы налога на добавленную стоимость по соответствующим ставкам. Если предприятие реализует товары (работы, услуги), облагаемые по различным ставкам, то по каждой ставке заполняется отдельная подстрока строки 3 Расчета. При реализации основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей по строке3 в графе 5 отражается НДС, полученный от покупателей. По строке 3 в графе 3 (по соответствующим подстрокам): - выручка от реализации продукции собственного производства: 130тыс.руб. (без НДС) (156тыс.руб./120% 100% или 156тыс.руб.- -26тыс.руб.); - выручка от реализации собственных товаров: 25тыс.руб. (без НДС) (30тыс.руб./120% 100% или 30 тыс.руб.-5тыс.руб.); - выручка от реализации комиссионных товаров: 12,5тыс.руб.(без НДС) (15тыс.руб./120% 100% или 15тыс.руб.-2,5тыс.руб.). По строке 3 в графе 5 (по соответствующим подстрокам): - НДС по продукции собственного производства = 26тыс.руб.; - НДС, начисленный с суммы выручки от реализации продукции собственных товаров = 5тыс.руб.; - НДС, начисленный с суммы вознаграждения за реализацию комиссионных товаров = 2,5тыс.руб.; - итого начислено НДС по налогооблагаемым оборотам: 26 тыс.руб. 5тыс.руб. 2,5тыс.руб=33,5тыс.руб. По строке 4 в графе 5 отражается сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам, полученным в отчетном периоде.

 Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение.

Расчеты наличными денежными средствами по хозяйственным договорам 3.1. Общие положения Расчетные операции с поставщиками и подрядчиками осуществляются практически всеми хозяйствующими субъектами независимо от объемов предпринимательской деятельности, отраслевых и иных особенностей. Объектом договоров с поставщиками и подрядчиками могут быть поставка (продажа) объектов основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, прочего имущества, выполненные работы и оказанные услуги. Формы расчетов по хозяйственным договорам весьма многообразны и в конкретной ситуации обусловлены особенностями экономического содержания операции. Данные расчеты могут проводиться в наличной и безналичной формах. Как уже отмечалось, необходимость осуществления расчетов наличными денежными средствами может быть обусловлена желанием ускорить сроки осуществления расчетов, минимизацией рисков, связанных с платежеспособностью контрагента, и т.д. Порядок и правила осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками урегулированы нормами соответствующих глав части второй ГК РФ

 Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи)

Данная статья может составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе организации . Что свидетельствует о том, как организация испытывают затруднения со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение оптимального уровня материально-производственных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятия, поскольку, во-первых, увеличивает финансовые затраты по хранению этих запасов; во-вторых, усиливает опасность обесценения этих товаров и их потребительских свойств; в-третьих (если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров), приводит к потере потребителя. По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (стр.220), отражаются суммы «входного» НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам идругим ценностям, работам и услугам, которые еще не приняты к вычету из бюджета.

 Порядок исчисления и учет косвенных налогов на предприятии

В случае порчи или хищения материальных ресурсов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) сумма уплаченного при их приобретении НДС списывается с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в общеустановленном для списания недостач материальных ценностей порядке. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, товарам (работам, услугам), использованным для непроизводственных нужд, списываются с кредита счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», на дебет счетов учета источников их покрытия (финансирования). Сумма налога по товарам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывается на дебет счетов учета затрат на производство (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и др.), а по основным средствам и нематериальным активам — учитывается вместе со стоимостью их приобретения. Кредитовое сальдо по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», перечисляется в бюджет и отражается в учете по дебету указанного счета, субсчета в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет».

 Налог на имущество в бюджетных орагнизациях

Максимальная ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости. Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу. Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы. Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции и ставки налога.

 Налог на добавленную стоимость /НДС/

В случае,когда материальные ценности,по котором в установленном порядке было произведено возмещение НДС,используются не на производственные цели, делается восстановительная проводка: Д 80 (81) К 68 “ Расчеты по НДС” В случае использования товарно- материальных ценностей не только на производственные , но и на непроизводственные цели сумма налога по ранее приобретенным и оплаченным ценностям, подлежащая списанию с кредита счета 19 и дебета счета 68, определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные и непроизводственные нужды товарно-материальных ценностей. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а так же по товарам и материальным ресурсам ( работам, услугам), подлежащим использованию на непроизводственные нужды, списываются с кредита счета 19 (соответствующих субсчетов) на дебет счетов учета источников их покрытия (финансирования). Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а, так же по товарам и материальным ресурсам ( работам, услугам), подлежащим изготовлению продукции и осуществлению операций , освобожденных от налога, списываются на дебет счетов учета затрат на производство ( 20 “ Основное производство” , 23 “ Вспомогательное производство” и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитываются вместе с затратами по их приобретению.

 Учет расчетов с бюджетом по налогам

Налог на добавленную стоимость Плательщики и объекты налогообложения Налог на добавленную стоимость (НДС) платят все юридические лица, в том числе и с иностранными инвестициями; индивидуальные частные предприятия; филиалы предприятий и обособленные отделения, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги; международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую и коммерческую деятельность на территории РФ. Объектом обложения НДС являются: реализация на территории РФ продукции, работ, услуг собственного производства; реализация имущества предприятия (основных средств, нематериальных активов, сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары, МБП); реализация на территории РФ товаров, приобретенных со стороны; любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), средства от взимания штрафов, взыскание пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); суммы авансовых и других платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ на расчетный счет, суммы, полученные в порядке частичной оплаты за реализованные товары, работы, услуги.

 Налог на добавленную стоимость

Для этого целесообразнее предусмотреть дополнительные субсчета: «НДС по оплаченным ценностям» и «НДС по неоплаченным ценностям».По дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» организации отражают суммы налога по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Д 19 - К 60,76 – сумма НДС по приобретенным материалам. Д 10 – К 60,76 – стоимость материалов. При наступлении оснований для возмещения НДС к зачету необходимо учитывать, что по нормативным затратам суммы НДС относятся к зачету только в части установленных лимитов норм. Оставшаяся сумма НДС покрывается за счет чистой прибыли предприятия. Так, суммы налога, оплаченные по расходам, связанные с содержанием служебного автотранспорта, компенсацией за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на командировки (расходами по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения), представительскими расходами, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы – налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий).

 Отраслевые особенности налогообложения на предприятиях по добыче драгоценных металлов (на примере ЗАО «НОДОК»)

Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от стоимости реализованной продукции и учитываемый на счете 68-3, отражает задолженность бюджету, которая уменьшается на сумму НДС по оплаченной и оприходованной для нужд производства облагаемой продукции. Важное значение в качестве налогооблагаемой базы, за рассматриваемый период, имела валовая прибыль, отражающая результат хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Валовая прибыль выявляется на соответствующем счете бухгалтерского учета (счет 99) в качестве конечного итога - сальдо по этому счету. При этом прибыль формируется как результат реализации продукции, основных средств, нематериальных активов, прочих материальных ценностей. Наряду с результатами от реализации товарно-материальных ценностей на объем валовой прибыли влияют внереализационные доходы и расходы, непосредственно отражаемые на счете прибылей и убытков (счет 99). К подобным доходам и расходам относятся, например, пени, штрафы, неустойки, курсовые разницы по валютным счетам, а также операции в иностранных валютах.

 Налог на имущество: проблемные вопросы исчисления

Кроме того, не следует забывать и о праве налоговых органов проводить выездные налоговые проверки за трехлетний период, предшествующий проверяемому году. Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, созданные в соответствии с положениями Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц», а также иностранные организации, имеющие в собственности имущество на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ. При исчислении налога на имущество иностранными организациями следует также руководствоваться и нормами международных договоров об избежании двойного налогообложения, которые имеют приоритет перед нормами Закона «О налоге на имущество» в случае противоречия последним. Объектом налогообложения по налогу на имущество являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Соответственно, налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества организации. Довольно неприятной особенностью налога на имущество предприятий является крайняя скудность правовых норм, содержащихся в Законе «О налоге на имущество», которая компенсируется подробным изложением правил исчисления и уплаты налога в Инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.1995 г. №33. Тем не менее, нормативные акты МНС РФ, в том числе и названная Инструкция, не могут дополнять или изменять законодательство о налогах и сборах и в соответствии с п.2 ст.4 части первой Налогового кодекса РФ, обязательны только для налоговых органов.

 Общие проблемы налогообложения

В проекте Налогового кодекса практически неизменной остается экономическая платформа, на которой будет основываться налоговое производство. Это те же стоимостные показатели: прибыль и доход. Следовательно, налоговый регламент в отношении прибыли, исчис­ляемой для целей налогообложения, сохранится, несмотря на то, что понятие «себестоимость продукции» в проекте не упоминается. Сохра­няется и проблема информационного обеспечения налоговой прак­тики,  её давление на систему первичного бухгалтерского учёта. Среди наиболее острых вопросов отражения в учёте информации, необходимой для исчисления налогов, можно выделить следующие:   • регламент отнесения затрат на издержки производства и реализа­ции продукции для целей налогообложения;   • отраслевые особенности учетной политики;   • оценка и порядок списания затрат (применяемые методы);   • ведение раздельного учета налогооблагаемых и не облагаемых налогом операций;   • методики ускоренной амортизации и разрешительная политика налоговых администраций;   • формирование показателей «доходы» и «расходы» от внереализационных операций;   • корректировка балансовой прибыли на сумму невостребованных резервов,  перерасходованных лимитов по рекламе, командировочных и других нормируемых затрат предприятия;   • нестыковки показателей деятельности финансового рынка и требований, предъявляемых к ним со стороны налогового законода­тельства,   • корректировки фактической суммы налога на прибыль при ее сравнении с суммой уплаченного авансового платежа на процент банковского кредита;   • переоценка основных средств, нематериальных активов, валюты и других ценностей;   • налоговый регламент, предъявляемый в отношении цены реали­зации (ниже или выше уровня фактических издержек производства);   • формирование рыночной цены, ее уровень в оценке налоговых администраций;   • расчет прибыли от реализации основных фондов (корректировка их первоначальной стоимости на индекс инфляции).

 ВЭД

Возникающие курсовые разницы, на счетах расчётов списываются на сч. 80 или сч. 83 в соответствии с учетной политикой: ? положительная курсовая разница: Д сч.60, 76, 76 ТП, 76 АТ, 76 НДС-Т, К сч.80, 83; ? отрицательная курсовая разница: Д сч. 80, 83, К сч. 60, 76, 76 ТП, 76 АТ, 76 НДС-Т. Для составления бухгалтерской отчетности стоимость основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производственных запасов, товаров принимается в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, результатом которой стало принятие имущества к бухгалтерскому учету. Пересчет стоимости имущества после принятия его к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не производится. По ввозимым налогооблагаемым товарам (и сырью для их производства) после выпуска их в свободное обращение для последующей реализации налог на добавленную стоимость на всех стадиях прохождения и реализации товаров на территории России исчисляется в порядке, установленном для товаров отечественного производства.

 Учетная политика

На сумму НДС 671 Счета к оплате 601-603 Займы Погашение кредиторской задолженности за счет кредитов 671 Счета к оплате 725 Доходы от курсовой разницы Уменьшение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют 844 Расходы по курсовой разнице 671 Счета к оплате Увеличение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют 19.4. Учет обязательств перед дочерними (зависимыми) организациями Обязательства СГХК перед дочерними (зависимыми) организациями учитываются на следующих счетах: - Счет 641 «Задолженность дочерним организациям»; - Счет 642 «Задолженность зависимым организациям»; - Счет 643 « Задолженность совместно контролируемым юридическим лицам». Счета данного подраздела предназначены для обобщении информации СГХК о всех видах кредиторской задолженности по предъявленным поставщиками к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги, а также полученные основные средства, нематериальные активы, финансовые инвестиции и прочие активы.

 Анализ основных показателей годовой финансовой отчетности ДЗАО "Тамбовское объединение по газификации" ОАО "Запсибгазпром"

По строке «Расходы будущих периодов» (216) показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. По строке «Прочие запасы и затраты» (217) показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках группы строк «Запасы» раздела II бухгалтерского баланса, в частности, не списанная в установленном порядке со счета 44 «Расходы на продажу» часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции. По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (220) отражается сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

 Прибыль государственных и муниципальных унитарных предприятий. Планирование и направления использования

М – 1990 г. 17.Справочник финансиста предприятия. Под ред. Уткина З.А. М – 1998 г. 18.Мандрица А.П., Руковинников Р.М. Финансовое право. Ростов-на-Дону – 1999 г.----------------------- Выручка от реализации продукции (без косвенных налогов) Товарооборот — Затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции — Затраты на покупку реализованных товаров = Торговая скидка (наценка) — Косвенные налоги (НДС и специальный налог) = Доход (валовой) — Издержки обращения Прибыль (убыток от реализации) Внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи в аренду и др.) — Внереализационные расходы (затраты на производство не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и др.) = Балансовая прибыль ( Финансовый результат от операций с основными средствами, нематериальными активами и иным имуществом = Валовая прибыль .