Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета

 Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Если после проведения взаимозачета на одном из счетов расчетов (60 или 62) остается непогашенный остаток, сумма разницы должна быть доплачена денежными средствами или зачтена при проведении последующих расчетов. Порядок отражения в бухгалтерском учете фактической стоимости объектов нематериальных активов, принимаемых к бухгалтерскому учету при приватизации государственного и муниципального имущества способом преобразования унитарного предприятия в открытое акционерное общество, ПБУ 14/2007 не установлен. Так как по этому поводу имеется ссылка на порядок, предусмотренный для реорганизации организаций в форме преобразования, можно сделать вывод, что в общем случае дополнительных проводок в бухгалтерском учете делать не нужно. Если при преобразовании унитарного предприятия не происходит правопреемства (по лицензионным договорам или по договорам перехода исключительного права на объекты интеллектуальной собственности), то ранее имевшийся объект нематериальных активов списывается, а новый приходуется в общем порядке на основании вновь заключенного договора

 Налог на добавленную стоимость /НДС/

Учет у комиссионера ( таблица 9). Таблица 9 Учет у комиссионера в случае, когда он не участвует в расчетах. п/п Содержание операции Сумма Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1 Отражена сумма выручки 1.200.000 62 46 по комиссионному вознаграждению 2 Потенциальная задолженность по 200.040 46 76.5 НДС 3 Отражен приход денег от комитента 1.200.000 51 62 4 НДС к уплате в бюджет 200.040 76.5 68 Примеры заполнения налоговых деклараций по НДС приведены в Приложении 2. 6.НДС в оптовой торговле Так же фирма осуществляет оптовую торговлю покупными товарами, учет которыхведется на счете 41 (с/сч “ Товары в оптовой торговле”). Суммы НДС по приобретеннымтоварам отражаются на счете Д19 в корреспонденции со счетами 60 и 76.Суммы НДСдолжны быть выделены отдельной строкой в первичных учетных документах ( а на ихосновании и в расчетных документах). В этом случае эти суммы ( по поступившим иоприходованным товарам) принимаются к зачету после их фактической платы ,назависимо от факта реализации.Порядок отражения в бухгалтерском учете таких товаров не от-личается от порядка описанного выше при реализации готовой продукции.Если НДС невыделен , то товар приходуется на счете 41 по полной стоимости приобретения и суммыНДС расчетным путем не выделяются и к зачету не принимаются.

 Бухгалтерский учет в торговле

Существуют ситуации, когда выручка от продажи товаров какое-то время не может быть признана в бухгалтерском учете. Это могут быть экспортируемые товары, товары, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах и т.Pд. Для учета движения информации о наличии и движении товаров такого рода (т.Pе. если по договору предусмотрен отличный от общепринятого порядок перехода права собственности на товар) предназначен счет 45 «Товары отгруженные». В бухгалтерском балансе отгруженные товары показывают по фактической полной себестоимости. Аналитический учет по счету 45 рекомендуется вести по местонахождению и отдельным видам товаров. Счет 45 «Товары отгруженные» корреспондирует со следующими счетами (табл. 2). Таблица 2 На конец отчетного года в организации торговли может сложиться ситуация, когда требуется отразить в учете товары, цена на которые в течение года снизилась,P морально устаревшие, частично потерявшие свои потребительские свойства и т.Pд. Если цена, по которой предполагается реализовать уцененный товар, выше цены его приобретения, порядок отражения в бухгалтерском учете остается прежним по стоимости приобретения

 Общий аудит

АС-6-07/161 (с изменениями от 25 марта 1998 г.) В настоящее время к основным видам внебюджетных платежей относятся: Налог на пользователей автомобильных дорог; Налог с владельцев транспортных средств; Налог на приобретение автотранспортных средств; Налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) Акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан. Помимо перечисленных платежей, на счете 67 отражались платежи по фонду занятости (до 1 января 1995г.), а в настоящее время ведутся расчеты: С фондом имущества при приватизации предприятия; По фонду научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и освоения новых видов наукоемкой продукции; По фонду содействия конверсии военного производства. По каждому из видов налогов, платежей и расчетов аудитор должен проверить: Правильность определения базы налогообложения; Обоснованность применения ставок налогов и платежей; Правомерность использования льгот при расчете налогов и платежей; Своевременность расчета и перечисления взносов по налогам; Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению платежей, их перечислению в фонды; Соответствие данных аналитического (по видам платежей) и синтетического учета по счету 67 записям в регистрах, главной книге и балансе; Качество составляемых форм отчетности по платежам, представляемых в ГНИ.

 Строительство при участии органов власти. Учет и налогообложение

Конкретные виды услуг, размеры и порядок их возмещения должны быть оговорены в договорах строительного субподряда. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете услуг, оказанных субподрядчикам генподрядчиком на примере. Пример 6 В 2006 году между 000 «Управление» (генподрядчик) и 000 «Спецресурс» (субподрядчик) заключен договор строительного подряда. Согласно условиям договора 000 «Спецресурс» выполняет СМР, стоимостью 1P180P000Pруб. (в т.Pч. НДС 180P000Pруб.). Договором также предусмотрено возмещение субподрядчиком услуг, предоставляемых генподрядной организацией в размере 2P% сметной стоимости строительных работ, что составляет 23P600Pруб. (в т.Pч. НДС 3600Pруб.). Бухгалтерский учету генподрядчика: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 (или 60, 70, 69 и др.) P20P000Pруб.P отражены затраты по оказанию услуг субподрядчикам в составе накладных расходов; ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 P1P000P000Pруб.P приняты СМР, выполненные субподрядчиком на основании акта приемки выполненных работ по форме КС-2; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 P180P000Pруб.P отражен НДС со стоимости выполненных СМР; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 P180P000Pруб.P принят к вычету НДС со стоимости СМР; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» P23P600Pруб.P отражена выручка по реализации услуг генподрядчика; ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 26 P20P000Pруб.P списаны затраты в части услуг генподрядчика; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» P3600Pруб.P начислен НДС на стоимость услуг; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 P23P600Pруб.P отражен зачет услуг генподрядчика (основание акт о взаимозачете); ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 P1P156P400Pруб.P произведена оплата за принятые СМР за минусом сумм возмещения

 Организация бухгалтерского учета операций лизинга

В результате это окажет положительное влияния на российскую экономику, привлечет внимание отечественных и иностранных инвесторов. Глава 2. Учет лизинговых операций 2.1 Учет операций лизинга у лизингодателя Порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций регламентируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15. Приобретая имущество, которое будет передано в лизинг, лизингодатель формирует в бухгалтерском учете его первоначальную стоимость в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, в частности в соответствии с ПБУ 6/01 . Все затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются у лизингодателя по Дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «приобретение лизингового имущества». Затем по мере формирования первоначальной стоимости предмета лизинга и его готовности к передаче лизингополучателю, сумма всех затрат, связанных с его приобретением, приходуется по Дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», субсчет «имущество для сдачи в аренду», в корреспонденции со счетом 08.

 Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Хакасский государственный университет им. Н.Ф. Катанова» Институт экономики и управления кафедра Бухгалтерского учета (название кафедры) К У Р С О В А Я Р А Б О Т А по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет (название дисциплины) на тему: Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (название темы курсовой работы) Выполнил: Студент (ка) 3 курса гр. БАА-31 Власова О.С. (Ф.И.О.) Проверил: ст. преподаватель (уч. степень, звание) Кокова И.А. (Ф.И.О.) Допуск к защите Оценка Подпись руководителя Абакан, 2008 1. НДС КАК ОСНОВНОЙ КОСВЕННЫЙ НАЛОГ . . . . . 4 1.1Значение и сущность НДС . .4 1.2Роль НДС и методика исчисления . .6 1.3Основные направления совершенствования НДС . .10 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ . . 16 2.1Порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения, а так же иных средств облагаемых НДС . . . 16 2.2Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС. . . 28 2.3Порядок бухгалтерского учета НДС по отдельным хозяйственным операциям . . . . . .33 ЗАКЛЮЧЕНИЕ .36 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК . 38 ВВЕДЕНИЕ Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ.

 Шпаргалка по экономике укр

Превышение суммы предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок остаточной стоимости объекта основных средств списывается в уменьшение дополнительного капитала (дебет счета 42 "Дополнительный капитал", субсчет 423 "Дооценка активов") с отнесением разницы между суммой очередной уценки остаточной стоимости объекта основных средств и указанным превышением на затраты отчетного периода. В случае выбытия объектов основных средств, ранее переоцененных, превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок остаточной стоимости таких объектов включается в состав нераспределенной прибыли (кредит счета 441 "Прибыль нераспределенная") с одновременным уменьшением дополнительного капитала. Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций по переоценке объектов основных средств приведен ниже. 44,45. Учет арендных операций Учет арендных операций регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету арендных операций, утвержденной приказом МФУ от 25.07.95 № 128 (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом МФУ от 06.03.98 № 50). Арендная операция (лизинг) предусматривает передачу права пользования отдельными инвентарными объектами основных средств другому субъекту (арендатору) на платной основе и на определенный срок.

 Аудит расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу

Далее аудитором проверяется порядок отражения в бухгалтерском учете выдачи валюты и дорожных чеков на командировочные расходы. Так как дорожные чеки имеют номинал, выраженный в иностранной валюте, их учет должен соответствовать правилам, установленным ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Учет такого вида операций осуществляется на субсчете "Специальный карточный счет" счета 55. Оприходование в кассу и выдача валюты и дорожных чеков под отчет отражаются в бухгалтерском учете по курсу Банка России на день совершения операции. За время нахождения валюты или дорожных чеков в кассе либо у подотчетного лица возникает курсовая разница, которая списывается как прочие доходы или расходы. Комиссионное вознаграждение, которое взимает банк при продаже дорожных чеков, отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 52 "Валютные счета" на сумму комиссионного вознаграждения банку. Аудитором проверяется также срок представления авансовых отчетов после возвращения работника из служебной заграничной командировки и весь комплект документов, приложенных к авансовому отчету (проездные билеты, квитанции, счета гостиницы и т.п.). Аудитор устанавливает случаи перерасхода подотчетных авансовых сумм, подтвержденных документально.

 Учет нематериальных активов

Порядок отражения в бухгалтерском учете отрицательной деловой репутации организации следующий: разница между оценочной (начальной) стоимостью организации и покупной ценой, уплачиваемой покупателем при приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу учитывается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов»; принимают к бухгалтерскому учету в дебет счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»; сумму амортизационных отчислений относят в кредит счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство или расходы на продажу. Одновременно дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы». В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.

 Учет основного капитала и анализ эффективности его использования

Операции по приобретению объектов основных средств за плату отражаются следующими бухгалтерскими записями: 1. На сумму стоимости приобретенного объекта основных средств: Д-т сч. 08/4 «Вложения во внеоборотные активы» Д-т сч. 19/1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2. Перечислены деньги поставщикам в сумме стоимости объекта основных средств: Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т сч. 51 «Расчетные счета» 3. Оприходован объект основных средств по первоначальной стоимости: Д-т сч. 01 «Основные средства» К-т сч. 08/4 «Вложения во внеоборотные активы» 4. Списывается сумма НДС на расчеты с бюджетом после опла­ты и оприходования объекта основных средств: Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 19/1 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» В бухгалтерском учете операции по поступлению объекта основ­ных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал органи­зации оформляются записями: 1. На сумму величины уставного (складочного) капитала орга­низации, зафиксированного в учредительных документах: Д-т сч. 75/1 «Расчеты с учредителями» К-т сч. 80 «Уставный капитал» 2.

 Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий

Имущество ГУПов учитывается на балансе по источникам формирования. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с особым порядком формирования имущества предприятия. Уставом ГУПа определяются основные источники формирования имущества, к которым относятся: • имущество, переданное по решению Министерства имущественных отношений РФ: а) как взнос в уставный капитал унитарного предприятия; б) на праве хозяйственного ведения; • имущество, приобретенное предприятием за счет прибыли, полученной в результате коммерческой деятельности и остающейся в распоряжении предприятия; • имущество, приобретенное предприятием за счет заемных средств, в том числе кредитов банков и других кредитных организаций; • имущество, приобретенное или созданное за счет средств, получаемых предприятием из бюджета на безвозвратной основе на капитальные вложения предприятия; • имущество, приобретенное или созданное за счет целевого бюджетного финансирования в виде трансфертов, дотаций; • средства, получаемые предприятием в виде бюджетных ссуд; • доходы, поступающие от участия предприятия в уставных капиталах других организаций; • доходы, получаемые от сдачи в аренду государственного имущества (до 01.01.01); • амортизационные отчисления; • добровольные взносы (пожертвования) юридических лиц.

 Учетная политика организации

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производить линейным способом. Действующими нормами считать нормы амортизационных отчислений, исчисленные с учетом срока полезного использования применительно к классификации основных средств, включенных в соответствующие амортизационные группы. Перечень последних дан в приложении 1 к настоящему приказу. 1.2.2.Порядок учета и финансирования ремонта основных средств. Затраты на ремонт в сумме фактических расходов относить на себестоимость того отчетного периода, в котором были проведены ремонтные работы. 1.2.3.Учет выбытия основных средств. Для обобщения информации о выбытии основных средств, а также для выявления финансовых результатов от продажи основных средств использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». 1.2.4.Учет поступления, создания и амортизации нематериальных активов. Нематериальные активы учитывать на счете 04 «Нематериальные активы» в первоначальной оценке. Амортизацию начислять линейным способом с отнесением исчисленной суммы в дебет счетов учета затрат на производство и кредит счет 05 «Амортизация нематериальных активов». 1.3.1. Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов.

 Проблемы вексельного обращения в России

Обычно “дружескими” векселями (на равные суммы, сроки) встречно обмениваются два реальных лица, находящиеся в доверительных отношениях, для того, чтобы потом учесть или отдать под залог в банке, получив под него реальные деньги, или совершить платеж за товары. “Бронзовый” вексель – это вексель, за которым не стоит реальная сделка, нет никакого реального финансового обстоятельства, при этом хотя бы одно лицо, участвующее в сделке является вымышленным. Цель такого векселя – получить под него деньги в банке либо использовать для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам. “Бронзовые” и “дружеские” векселя возникают при затруднительном финансовом положении "кредитора" или при проведении им мошеннической операции. Увеличивая дебиторскую задолженность, обеспеченную бронзовыми векселями, предприятие может завысить сумму резерва по сомнительным долгам и уменьшить тем самым налогооблагаемую базу. Такие векселя фальсифицируют денежный оборот, провоцируя налоговые неплатежи. . Не способствует достоверности учетных данных, предписываемый Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия порядок отражения в бухгалтерском учете операций по учету векселей в банке.

 Бухгалтерский учет основных средств в ООО "Мебельная фабрика Древо"

Между тем возвращенное после хищения имущество нельзя считать безвозмездно полученным или неучтенным объектом, обнаруженным в результате инвентаризации. Единственным документом, подтверждающим стоимость основного средства, является акт инвентаризации, по результатам которой он был раннее, списан с баланса. Именно по указанной в этом документе цене и происходит оприходование возвращенного основного средства с восстановлением суммы амортизации, начисленной на момент выбытия. На ООО «Мебельная фабрика Древо» существует следующий порядок отражений в бухгалтерском учете операций по возврату похищенного основного средства. Дебет 01/1 Кредит 94 восстановлена остаточная стоимость имущества. Дебет 01/1 Кредит 02 восстановлена сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации основного средства. Если в соответствии с решением судебных или следственных органов величина убытка при хищении основного средства была списана, на финансово-хозяйственные результаты деятельности организации или возмещена виновным лицом, в учете делаются следующие проводки: Дебет 01/1 Кредит 91/2 восстановлена первоначальная стоимость возвращенного имущества.

 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Создание НМА в организации, порядок отражения в бухгалтерском учете поступления НМА, созданных в организации. Безвозмездное получение НМА от других организаций или физических лиц. Согласно ПБУ9/99 «Доходы организации» активы, полученные по договору дарения или иным образом безвозмездно, учитываются по рыночной стоимости в составе внереализационных доходов организации. НМА используются длительное время, и в течение срока полезного использования их стоимость равномерно (ежемесячно) переносится на производимую продукцию путем начисления по ним амортизации. Как правило, срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. Однако в некоторых случаях организация не вправе его устанавливать. Это относится к товарным знакам, патентам, свидетельствам, время действия которых уже определено законодательством. Если же срок полезного использования не установлен законодательством и организация не может определить этот срок самостоятельно, то он устанавливается в 20 лет. Согласно ПБУ 14/2000 начисление амортизации для целей бухгалтерского учета организация МОЖЕТ производить следующими методами: линейным методом – исходя из норм, начисленных организацией на основе срока полезного использования НМА.

 Отчуждение государственного имущества и его учет

На протяжении 2008 года в указанный нормативный акт три раза вносились изменения, имеющие уточняющий характер. И в последний раз это было сделано постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 11.12.2008 №187 (далее – Постановление №187), которым была изменена не только Инструкция №92, но и другие важные подзаконные актов, в том числе Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с отчуждением имущества, находящегося в государственной собственности, с учетом последних изменений, внесенных Постановлением №187. Продажа на аукционах с применением метода понижения начальной цены В целях упорядочения вопросов понижения начальной цены продажи имущества, находящегося в республиканской собственности, с 22 мая 2007 г. вступил в силу Указ №77, которым установлено, что начальная цена продажи на торгах находящихся в республиканской собственности зданий, сооружений, изолированных помещений (за исключением жилых домов и жилых помещений), не завершенных строительством капитальных строений (кроме не завершенных строительством жилых домов и жилых помещений), передаточных устройств, иного недвижимого имущества, машин, оборудования, транспортных средств, относящихся к основным средствам республиканских юридических лиц, может быть понижена, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь: – после первых нерезультативных либо несостоявшихся торгов по продаже объекта республиканской собственности – на 20%; – после вторых нерезультативных либо несостоявшихся торгов по продаже объекта республиканской собственности – до 50% включительно.

 Особенности управления финансами в отделах образования

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129 ФЗ 19. 20. 21. 22. Порядок отражения в бухгалтерском учете средств целевого бюджетного финансирования; 23. 1 Взимание налога на прибыль, полученную в результате предпринимательской деятельности образовательного учреждения, по закону «Об образовании» не предусмотрено. Но Налоговый кодекс его предписывает. Об этом абсурде см. Пинский А.А. «Новая школа ». 2 Прибыли у фонда быть не может. В противном случае его деятельность может быть оценена как посредническая.