Способы списания расходов на ремонт основных средств

 Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет

При этом следует учитывать, что налогоплательщики, применяющие метод начисления, признают расходы на ремонт основных средств в качестве расходов в том периоде, в котором они произведены, независимо от их оплаты. Налогоплательщики, применяющие кассовый метод, согласно п. 3Pст. 273 НК РФ признают расходы на ремонт только после их фактической оплаты. С 1 января 2006 года Федеральный закон N 58-ФЗ внес изменения в ст. 273 НК РФ, а именно дополнил п. 4Pуказанной статьи следующей нормой: «В случае заключения договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества участники указанных договоров, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, обязаны перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в котором был заключен такой договор». Способ единовременного списания расходов на ремонт основных средств, выбранный организацией, должен быть закреплен в приказе по учетной политике в целях налогообложения прибыли. Ремонт хозяйственным способом Расходы на проведение ремонта силами организации отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и тому подобное

 Учет и аудит запасов организации

В дальнейшем эти документы будут использоваться цехами (участками) для получения материалов со складов. Кроме того, значительно улучшает снабжение цехов, участков, бригад и отдельных рабочих мест материалами их централизованная доставка. При такой доставке материалов составляется специальный документ на отпуск (план-карта), в которой отражается лимит отпуска и сроки подачи материалов в производство. По этому документу склад сам выписывает расходные документы на отпуск материалов в пределах месячного лимита и доставляет их в производство в утвержденные сроки. Это значительно сокращает расходы на транспортировку и освобождает производственников от забот о материальном обеспечении. Материалы отпускают со склада предприятия (кредит счета 10 «Материалы») на изготовление продукции (дебет счета 20 «Основное производство»), нужды вспомогательных производств (дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы») и общехозяйственные (дебет счета 28 «Брак в производстве»), коммерческие расходы (дебет счета 43 «Коммерческие расходы»), ремонт основных средств (дебет счета 20, 23, 24, 25, 31, 43, 89), освоение производства новых видов продукции (дебет счета 31 «Расходы будущих периодов»).

 Расходы фирмы. Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство

Об этом говорится в пункте 7 статьи 250 Налогового кодекса. Резерв на покрытие затрат по капитальному ремонту может иметь остаток на конец налогового периода, если согласно плану проведения капитального ремонта работы не начаты или не завершены. При организации налогового учета расходов на ремонт основных средств необходимо вести раздельный учет формирования и использования резерва на ремонтные работы, осуществляемые в течение налогового периода. А также резерва на финансирование капитального ремонта, накопление средств на проведение которого производится более одного налогового периода, обеспечить группировку фактических расходов на ремонт по элементам затрат в зависимости от способа его проведения. В аналитическом учете расходы на ремонт основных средств (п. 1 ст. 324 Налогового кодекса РФ), произведенные хозяйственным способом, состоят из: 1)Pстоимости запасных частей и других расходных материалов, использованных для ремонта; 2)Pрасходов на оплату труда (включая суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования и суммы платежей по договорам добровольного страхования, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников с соответствующими страховыми организациями); 3)Pпрочих расходов, связанных с ведением ремонта

 Учет затрат и себестоимость продукции

При единичном производстве продукции незавершенное производство торажается в балансе по фактическим производственным затратам. 6) Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдель- ной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения в течении срока к кото- рому они относятся. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности, Плану счетов и Инструкции по применению Плана счетов, затраты по ремонту основных средств разрешается списывать на себестоимость продукции (работ, услуг) следующими тремя способами: - списание фактических затрат сразу на счета издержек произ- водства и обращения; - вначале создается ремонтный фонд с последующим списанием на уменьшение этого фонда фактических расходов по ремонту ос- новных средств; - фактические расходы по ремонту вначале учитываются на сче- те 31 "Расходы будущих периодов", а затем с этого счета равно- мерно по месяцам или другими способами списываются на счета из- держек производства и обращения.

 Ресторан, кафе, закусочная

При этом организации можно воспользоваться письмом Минфина P16-00-14/129 от 15 апреля 2003 года и закрепить в учетной политике способ учета временных разниц на основании аналитических бухгалтерских справок (табл. 9). Таблица 9 Расчет временных разниц и текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 2.3. Бухгалтерский и налоговый учет издержек обращения Издержками обращения считаются расходы, возникающие в процессе производства и реализации продукции (кроме непосредственно стоимости сырья), а также расходы, связанные с перепродажей покупных товаров. Методическими рекомендациями по учету издержек обращения в составе издержек обращения предусмотрены следующие статьи затрат: Pтранспортные расходы; Pрасходы на оплату труда; Pотчисления на социальные нужды; Pрасходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования; Pамортизация основных средств; Pрасходы на ремонт основных средств; Pстоимость санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов; Pрасходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд; Pрасходы на хранение, подработку, сортировку и упаковку товаров (продуктов); Pрасходы на рекламу; Pзатраты по оплате процентов за пользование заемными средствами; Pпотери товаров и технологические отходы; Pрасходы на тару; Pпрочие расходы

 Особенности учета у покупателя медицинской техники

При проведении капитального ремонта осуществляется полная разборка медицинского оборудования, производится замена изношенных частей и механизмов новыми. Капитальный ремонт оборудования в большинстве случае проводится силами сторонних организаций, так как требует высоких профессиональных навыков исполнителей. Основной целью любого из видов ремонта является поддержание ОС в рабочем состоянии, однако, следует помнить, что ни текущий, ни средний, ни капитальный ремонт не улучшают технических характеристик основного средства, не меняют его назначения, не придают объекту основных средств новых качеств. Способы списания расходов на ремонт медицинского оборудования В бухгалтерском учете затраты на ремонт могут быть списаны следующими способами: по мере возникновения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг); по мере возникновения в счет расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием на себестоимость в течение срока, определенного организацией; списанием за счет резерва на ремонт основных средств, образованного путем равномерных ежемесячных отчислений.

 Сборник задач по дисциплине Теория бухгалтерского учета

Списание потерь от брака. Создание резерва на ремонт основных средств. Погашение расходов на освоение новых видов продукции. Списание цеховых расходов. Вопрос 5. В состав какой статьи калькуляции включают отчисления в резерв на оплату ежегодных отпусков рабочих основного производства? Ответ: 1. Отчисления на социальное медицинское страхование. Расходы на подготовку и освоение производства. Прочие производственные расходы. Дополнительная зарплата производственных рабочих. Вопрос 6. Какую корреспонденцию счетов необходимо составить на списание цеховых расходов? Ответ: 1. Д 23 «Вспомогательные производства» К 26 «Общехозяйственные расходы» Д 20 «Основное производство» К 25 «Общепроизводственные расходы» Д 40 «Готовая продукция» К 25 «Общепроизводственные расходы» Д 20 «Основное производство» К 26 «Общехозяйственные расходы» Вопрос 7. По какому признаку затраты делят на прямые и косвенные? Ответ: 1. Номенклатура выпускаемой продукции. Место возникновения затрат. Экономическая однородность затрат. По способу включения в себестоимость. Вопрос 8. Какую корреспонденцию счетов необходимо составить при списании нормативной себестоимости выпущенной из производства продукции при использовании счёта 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)»? Ответ: 1.

 Учетная политика предприятия

То есть в этом документе предлагается все основные средства сгруппировать в 4 группы и учитывать амортизацию линейным образом по соответствующим коэффициентам. Итак, можно констатировать, что вопрос о налогообложении амортизационных отчислений очень запутан. Учет затрат на ремонт основных средств. Предприятие должно выбрать способ списания на себестоимость затрат на ремонт основных средств, осуществляемый с периодичностью более года. Возможны следующие варианты учета в зависимости от сроков отнесения затрат на себестоимость: В текущем периоде. Фактические затраты на ремонт относятся на себестоимость в том отчетном периоде, в котором эти затраты имели место. То есть составляются проводки по дебету счетов учета затрат на производство (20, 21, 23 и др.) или издержек обращения (44) и кредиту счетов 10 «Материалы». Этот способ учета затрат на ремонт обычно используется малыми предприятиями. В будущем периоде. Затраты на ремонт накапливаются по дебету счета 31 «Расходы будущих периодов», а затем списываются с кредита счета 31 в дебет счетов учета затрат на производство.

 Учет амортизации, ремонта и восстановления объектов основных средств

Операции по учету ремонта основных средств, осуществляемого хозяйственным способом, отражают, как правило, предварительно на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства». По дебету этого счета отражают фактические затраты по проведенному капитальному и текущему ремонту собственных основных средств, а по кредиту — за счет ремонтного фонда списывают фактическую себестоимость ремонтных работ. Дебетовое сальдо по счету 23 показывает затраты по незаконченному капитальному или текущему ремонту основных средств. В балансе эти затраты отражаются по статье «Незавершенное производство». Строительные и другие материалы, полученные при ремонте объектов основных средств, приходуются по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 23 «Вспомогательные производства». Списание фактической себестоимости ремонта, проводимого хозяйственным способом с использованием счета 23, в бухгалтерии производственного предприятия отражают следующей записью: дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», кредит счета 23 «Вспомогательные производства».

 Применение методов управления запасами в целях повышения экономической эффективности системы материально-технического снабжения предприятия на примере ОАО "Амурский судостроительный завод"

Амортизация основных средств начислялась линейным способом по установленным нормам с применением понижающего коэффициента 0,2 в том числе по объектам социальной сферы (кроме жилого фонда). Добавочный капитал при выбытии основных средств не использовался. Затраты по ремонту основных средств относились на созданный резерв на выполнение капитального ремонта. Доходы и потери от выбытия основных средств отражены в отчёте о прибылях и убытках в составе операционных доходов и расходов. Материально-производственные запасы. Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических затрат на приобретение. На счёте отклонений разница между фактической себестоимостью и приобретенных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в сравнении с учётными ценами. За учётные цены принимались покупные цены, проставленные в счёт-фактуре поставщика. Для средств в обороте произведенных в самом предприятии применялись плановые цены с отнесением разницы между себестоимостью и стоимостью по учётным ценам счет отклонений. Отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен списывались в расходы одновременно со списанием ТМЦ по фактически сложившемуся коэффициенту в прошлом месяце, которой определяется в отношении суммы остатков отклонений на начало прошлого месяца с отклонениями по поступившим ТМЦ в прошлом месяце к сумме остатков ТМЦ на начало прошлого месяца со стоимостью поступивших в прошлом месяце ТМЦ.

 Анализ финансовых результатов ООО "Евролот-Запад"

От выбранного метода переоценки основных средств зависят фонд переоценки имущества, сумма амортизационных отчислений и величина прибыли и собственного капитала предприятия. 3. Использование метода ускоренной амортизации по активной части основных средств также приводит к увеличению себестоимости продукции и уменьшению сумм прибыли, а, следовательно, и налогов на прибыль. 4. Применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним. 5. Выбор метода оценки производственных запасов. 6. Изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции. 7. Изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода. 8. Изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты). Таким образом, учетная политика, формируемая администрацией, открывает большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять всю картину финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

 Учет косвенных расходов

Напомним, что базой для распределения таких расходов (закрепленной в учетной политике) могут быть: зарплата производственных рабочих, выпускающих продукцию конкретного вида; стоимость сырья, отпущенного для производства продукции этого вида; сумма прямых расходов, относящаяся к продукции данного вида. Общехозяйственные расходы. На счете 26 собираются следующие косвенные расходы: административно-управленческие расходы; расходы на содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг. Это отражается следующим образом: ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02, 04, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 76 – начислены общехозяйственные расходы. Порядок списания общехозяйственных расходов организация также устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике. Существует два способа списания таких расходов. В первом случае они списываются на основное производство. То есть они распределяются по видам выпускаемой продукции (работ, услуг) и включаются в их себестоимость как и общепроизводственные расходы.

 Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации

Описать учетную политику, применяемую на предприятии, в организации, обращая внимание на следующие моменты: -организация бухгалтерского учета (организационная форма построение бухгалтерии); -выборы формы бухгалтерского учета; -определение количества и сроков проведение инвентаризации имущества и расчетов; -порядок начисления износа по основным средствам и нематериальным активам; -порядок списания затрат по ремонту основных средств на издержки обращения; -стоимостной предел отнесения предметов к основным средствам; -выбор варианта синтетического учета производственных товарных запасов и готовой продукции; -выбор способа группировки и списания издержек обращения; -сроки погашения расходов будущих периодов; -метод определения выручки от реализации продукции; -создание резервов по сомнительным долгам; -создание прочих резервов. Студент должен знать: - содержание учётной политики предприятия; - обязанности и права главного бухгалтера; - должностные инструкции бухгалтера; - рабочий план счетов. уметь: - составить рабочий план счетов; составить схему документооборота.

 Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

Не производится 10 Отнесение затрат на ремонт основных средств На счета 20, 23, 25, 26, 44 11 Списание расходов будущих периодов В течение срока, к которому они относятся 12 Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им На счете 23, 25 13 Порядок списания общехозяйственных расходов На счет 20 пропорционально цеховой себестоимости 14 Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им Пропорционально сумме прямых затрат 15 Оценка незавершенного производства По фактическим производственным затратам 16 Текущий учет готовой продукции По фактической производственной себестоимости 17 Учет выпуска готовой продукции Без применения счета 40 18 Оценка себестоимости проданной продукции, товаров По фактической себестоимости первых партий 19 Признание доходов по видам деятельности предметами деятельности

 Исследование методики аудиторской проверки бухгалтерского учета материалов в производстве СПК (колхоз) "Нива"

2.8 способ оценки производственных запасов: -по себестоимости каждой единицы; -по средней себестоимости; -по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО) да 2.9 Установлен порядок учета ремонта основных средств: -путем образования резерва предстоящих расходов и платежей -по фактическим затратам да 2.10 установлен порядок учета выпуска продукции: -с использованием счета 40 -без использование счета 40 да 2.11 установлен порядок списания ОХР нет 2.12 установлен порядок списания ОПР. нет 2.13 используемый метод учета затрат с разделение на прямые 2.14 предусмотрено ли создание резерва предстоящих расходов и платежей. нет 2.15 установленный порядок учета курсовых разниц операций в иностранной валюте. нет 2.16 установленный порядок отражения в учете выплаты дивидендов нет 2.17 предусмотрено ли создание резерва по сомнительным долгам нет 3 разработан ли на предприятия рабочий план счетов да 3.1 какая форма учета используется на предприятия

 Учётная политика

40 или нет); оценка незавершенноrо производства: для единичного производства по фактически произведен­ным затратам, для серийного производства: по фактической или плановой производственной стоимости, прямым статьям расходов, стоимости сырья и материалов; сроки погашения расходов будущих периодов; учет затрат по ремонту основных средств: включение в себестоимость продукции по мере выполне­ния ремонта, отнесение на расходы будущих периодов, создание резерва предстоящих расходов на ремонт основ­ных фондов, создание ремонтного фонда по особо сложным видам ре­монта, проводимым в течение нескольких лет, метод оценки материально-производственных запасов (ПБУ5/2001) отличается по способу списания их стоимости при отпуске в произ-водство: по себестоимости единицы запасов, средней себестоимости,

 Учет основных средств

При хозяйственном способе организация осуществляет ремонт своими силами, и все затраты по ремонту отражаются в бухгалтерском учете этой организации. Бухгалтерия на основании ведомости дефектов и наряд-заказа выписывает документы на получение со склада необходимых запасных частей и материалов, рабочие наряды для проведения ремонта основных средств. В нормативных документах по бухгалтерскому учету и отчетности предполагается на выбор один из нескольких методов отнесения затрат по капитальному ремонту на себестоимость продукции, работ, услуг. Первый метод предполагает создание на организации ремонтно- строительной группы, затраты которой собираются на счете 23 «Вспомогательное производство»: Д-т 23 «Вспомогательное К-т 10 «Материалы», 70 производство» «»Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. В дальнейшем их списывают на затраты производства или расходы на продажу: Д-т 20 «Основное К-т 23 «Вспомогательное производство», производство» 44 «Расходы на продажу» Можно сразу расходы на ремонт отнести на себестоимость продукции или на расходы на продажу: Д-т 20 «Основное производство», К-т 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 43 «Готовая продукция» др.

 Учетная политика организации

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета производить линейным способом. Действующими нормами считать нормы амортизационных отчислений, исчисленные с учетом срока полезного использования применительно к классификации основных средств, включенных в соответствующие амортизационные группы. Перечень последних дан в приложении 1 к настоящему приказу. 1.2.2.Порядок учета и финансирования ремонта основных средств. Затраты на ремонт в сумме фактических расходов относить на себестоимость того отчетного периода, в котором были проведены ремонтные работы. 1.2.3.Учет выбытия основных средств. Для обобщения информации о выбытии основных средств, а также для выявления финансовых результатов от продажи основных средств использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». 1.2.4.Учет поступления, создания и амортизации нематериальных активов. Нематериальные активы учитывать на счете 04 «Нематериальные активы» в первоначальной оценке. Амортизацию начислять линейным способом с отнесением исчисленной суммы в дебет счетов учета затрат на производство и кредит счет 05 «Амортизация нематериальных активов». 1.3.1. Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов.