Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям

 Бухгалтерский учет

При расчетах подотчетных лиц с юридическими лицами наличными деньгами необходимо учитывать, что лимит расчетов между юридическими лицами наличными установлен в размере 60 000Pруб. по одной сделке. По дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» отражаются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные денежные средства под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам, т.Pе. неиспользованные. На основании Инструкции по применению Плана счетов подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Абзац 3Pч. 2 ст. 137 ТК РФ дает возможность организации удержать невозвращенные подотчетные суммы из зарплаты работника, но решение об этом работодатель вправе принять не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания, учитывая ограничения ст. 138 ТК РФ и федеральных законов. 22.PУчет товарноматериальных ценностей При формировании учетной политики в отношении ТМЦ предприятие решает два вопроса: 1)Pпо какой цене учитывать товары, сырье и материалы на складе; 2)Pпо какой цене и в каком порядке списывать ТМЦ со склада

 Аудиторская выборка

Иногда ее называют верхним пределом ошибки. Выявление допустимой ошибки является предварительной оценкой риска, при которой учитываются как количественные, так и качественные факторы. Допустимая ошибка используется для определения объема выборки. Аудит по выборке и подведение итогов - после того, как выборка была сделана, аудиторы могут проверить каждый выбранный элемент (наименование). Аудитору также необходимо выделить все элементы, которые невозможно проверить из-за отсутствия нужных документов и по другим причинам, и оценить их влияние на результаты проверки. Аудитор может применить альтернативные методы проверки по этим элементам (наименованиям) или по всей совокупности. Данные, полученные в результате выборки, суммируются и фиксируются в рабочих документах. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Поэтому внутренние расчеты относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание.

 Материальная ответственность работника

Согласно требованиям Управления МНС России по г. Москве, изложенным в письме от 12 августа 2003Pг. P2912/44158, ":при принятии к учету авансового отчета подотчетного лица наличие чека ККТ как оправдательного документа по расходу подотчетных денежных сумм является обязательным". Следует обратить особое внимание на требования п. 1Pст. 2PФедерального закона от 22 мая 2003Pг. P54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт": если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, то продавец должен пробить кассовый чек. При этом деньги за товары, оплаченные банковскими картами, в кассу продавца фактически не вносятся, поскольку они сразу попадают на расчетный счет организации торговли (услуг). В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 78), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9)

 Курс лекций по аудиту

А при невозможности отнесения затрат на конкретных виновников, ст-ть недостающих ОС списывается Д99 К94 Проверка данных по аренд. плате на им-во осущ-ся по тек. и долгосрочной. Аудитор должен знать схему возможных котировок для этих вариантов. Долгосрочно-арендованные ОС учитываются на сч. 03. 2.2. ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ УЧЕТА РАСЧ. ОПЕРАЦИЙ Ведется на счетах раздела расчеты в плане счетов. Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов пр-ия с различными юр. и физ. лицами, а так же внутрихозяйственных расчетах. Расчеты осущ. с поставщиками, бюджетом, внебюдж. фондами, подотчетными лицами, учредителями. прочими дебиторами и кредиторами. Проверку расчетов по соответствующим счетам необходимо начинать с ознакомления и анализа материалов инвентаризации расчетов. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудитор проверяет наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При наличии ДЗ необходимо установит дату ее возникновения и причину ее образования, особое внимание уделить на задолженность с истекшим сроком исковой давности.

 Бухгалтерское дело

В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо установить, что все расчеты осуществлялись с помощью счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выданные под отчет суммы дебетуются в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы указанный счет кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные материальные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. В целях обеспечения внутреннего контроля за сохранностью денежных средств в организации должен быть издан приказ, в котором установлены лица, имеющие право получать денежные средства, размеры и сроки, на который выдаются денежные средства. Согласно Инструкции по применению Плана счетов подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника)

 Организация финансового контроля на предприятии

Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче. Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников). Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. Расчеты по загранкомандировкам регулируются Положением ЦБ РФ от 09.04.98 г. №23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием». В соответствии с данным Положением юридического лица – резиденты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих случаях: а) получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в пределах Российской Федерации, в валюте Российской Федерации; б) безналичная оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц, в пределах Российской Федерации; в) безналичная оплата расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства, в иностранной валюте; г) получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников соответствующих юридических лиц в иностранные государства.

 Бухгалтерский учет, контроль налогообложения и судебно-бухгалтерская экспертиза

Учет и аудит расчетов организации с персоналом по оплате труда. Бухгалтерский, налоговый учет и экспертиза операций с основными средствами в организации. Учет и аудит основной деятельности страховых компаний. Бухгалтерский, налоговый учет и аудит издержек обращения в организации. Бухгалтерский, налоговый учет и аудит издержек производства в организации. Учет расчетов с бюджетом, финансовая экспертиза налоговых и иных расчетов организации. Налогообложение коммерческих банков и его аудит. Учёт анализ и аудит издержек обращения организации. Учет, анализ и аудит затрат организации по капитальному строительству. Практика составления бухгалтерского баланса и его использование в судебно-бухгалтерской экспертизе. Организация учета, анализ услуг служб жилищно-коммунального сервиса и пути оптимизации налогообложения. Планирование и проведение аудита с применением компьютерных технологий. Формирование и учет налогооблагаемых показателей организации в компьютерных бухгалтерских продуктах. 30. Бухгалтерский учет и контроль налогообложения лиц, не являющихся налоговыми резидентами. 31. Аудит косвенного налогообложения организаций для досудебной защиты налогоплательщика.

 Структура финансовой системы РФ и порядок ее функционирования

Другими словами, финансовые процессы предприятий заключаются в формировании их денежных доходов и расходов. Финансовые отношения имеют место между: предприятиями при оплате разнообразных поставок, работ, услуг, реализации продукции, уплате и взыскании штрафных санкций; предприятиями при взаимных финансовых вложениях (долевое участие, приобретение ценных бумаг, предоставление займов); предприятиями и индивидуальными акционерами при распространении акций и выплате дивидендов по ним; предприятиями и трудовыми коллективами в процессе расчетов по оплате труда; предприятиями и подотчетными лицами, персоналом предприятий по операциям, не относящимся к расчетам по оплате труда, а также разными дебиторами и кредиторами; предприятиями, арендаторами, вышестоящими организациями по арендным платежам; предприятиями и государственным бюджетом при начислении и уплате налогов и санкций, целевом бюджетном финансировании, предоставлении налоговых льгот; предприятиями и органами социального страхования, внебюджетными фондами при начислении и уплате страховых взносов, отчислений в Пенсионный фонд и т.д.; предприятиями и банками в процессе кредитования и погашения кредитов, при уплате процентов, при осуществлении прочих видов банковского обслуживания.

 Учет расчетов по оплате труда и анализ показателей по труду

Выдачу заработной платы, премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в расчетно-платежных ведомостях. Синтетический учет расчетов по оплате труда осуществляют на пассивном балансовом счете № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а учетными регистрами являются оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и группам счетов. Сведения по состоянию счета 70 записываются в ведомости учета производственных затрат по цехам и отделам, а на этой основе переносятся в журналы-ордера № 10 и № 10/1 в соответствии с ведомостью № 15. Пособия по временной нетрудоспособности, являясь средствами фонда государственного социального страхования, проводятся по дебету счета 69 и по кредиту счета 70, что также отражается в журнале-ордере № 10/1. Таким образом, журналы-ордера № 10 и № 10/1 содержат в себе информацию, отображаемую по кредиту счета 70, т.е. всю сумму расходов и начислений по заработной плате в корреспонденции с дебетом тех счетов, по которым проходят суммы начисленных выплат. Удержания и выплаты заработной платы отображаются по дебету счет 70 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55), учета расчетов с подотчетными лицами и прочих расчетов с персоналом (71 и 73), а также счетом № 68 «Расчеты с бюджетом» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц».

 Бухгалтерский учет и организация финансов в бюджетной организации

На основании авансового отчета работника бухгалтер записал: - выданы денежные средства под отчет: Д-т 120805560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных лиц» К-т 120104610 «Выбытия из кассы» 1000 рублей; - на основании авансового отчета отражены расходы с оплатой транспортных услуг: Д-т 140101222 «Расходы на транспортные услуги» К-т 120805660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг» 1000 рублей. Учет командировочных расходов На счете 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» отражают также операции по выдаче денег на командировочные расходы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками в ГУНО «Госветуправление» не признаются. Командированному работнику оплачиваются: - расходы по найму жилого помещения; - расходы по проезду к месту командировки и обратно; - суточные; - другие расходы (например, услуги связи или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс. Командировочные расходы возмещаются в следующих размерах. 1. Расходы по бронированию и найму жилого помещения возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами.

 Бухгалтерские проводки предприятия

Требуется: 1)составить журнал регистрации хозяйственных операций за 2006 год. Для составления бухгалтерских записей воспользоваться Планом счетов; 2)указать типы хозяйственных операций по их влиянию на актив, пассив и валюту бухгалтерского баланса; 3)определить валюту бухгалтерского баланса на 31.12.2006. Решение: Журнал регистрации хозяйственных операций за 2006 год. № п/п Наименование хозяйственной операции(тип хозяйственной операции) Сумма, руб. Дебет Кредит Изменение валюты бухгалтерского баланса ( ; -), руб. Валюта баланса, Руб. Валюта бухгалтерского баланса на начало 650 000 1 23456789101112131415161718 Выдан краткосрочный заем другой организации в денежной форме Получены деньги с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды Выданы денежные средства подотчетному лицу. Принят к учету бензин, приобретенный подотчетным лицом за наличный расчет. В кассу предприятия возвращены неиспользованные подотчетным лицом денежные средства.За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный фонд. За счет нераспределенной прибыли начислены дивиденды физическим лицам. Удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов. С расчетного счета перечислены дивиденды на пластиковые карты акционеров.

 Аудит расчетов с подотчетными лицами

Особенное внимание обращается на соблюдение установленных законодательством норм суточных при командировках в пределах страны и за границу при включении в документы на оплату жилья стоимости питания в гостиницах. В таком случае нормы суточных уменьшаются соответственно при одноразовом питании на 20%, двукратном, - на 40%, трехкратному - на 60%. Кроме этого, возмещаются расходы на оплату жилья на основе первичных документов (квитанций)в порядке установленном законодательно. 5. Контроль обоснованности бухгалтерских записей в журнале-ордере по учет расчетов с подотчетными лицами при отображении операций по выдаче авансов, возврат избыточных неиспользованных сумм, списания за счет соответствующих источников средств (на расходы производства, обращения или за счет других источников). При этом контролируется правильность определения корреспонденции счетов исходя из содержания хозяйственной операции, отображенной в первичном документе. Особое внимание обращается на правомерность и обоснованность внесение исправлений, коррекции ошибок за прошлые периоды. 6. Заканчивая проверку операций по журналу-ордеру за месяц нужно проверить правильность обобщений (итогов оборотов за месяц), определение остатков в разрезе подотчетных лиц на конец месяца и соответствия их данным на начало месяца в журнале-ордере в следующем месяце, а также данным Главной книги относительно объемов оборотов по дебету и кредиту счета 372 и остатков. 7. Проверка состояния контроля бухгалтерии за своевременностью расчетов (контроль сроков сдачи авансовых отчетов и неиспользованных остатков авансов).

 Автоматизация

Комфорт при работе создает система общих и контекстных (т.е. зависящих от местонахождения в программе) подсказок. Программа позволяет: Контролировать наличие и обращение денежных средств в кассе. Формировать и печатать кассовые документы. Контролировать наличие и обращение денежных средств на счетах в банках, вести учет фондов и резервов. Ежедневно контролировать состояние финансово-расчетных операций по счету; получать оборотные и аналитические ведомости по каждому из счетов бухгалтерского учета на любой момент времени; формировать и печатать платежные документы. Вести курсы валют и расчеты в валюте. Автоматически формировать бухгалтерские проводки по курсовой разнице. Контролировать подотчетные лица по валютным операциям. Формировать выходные ведомости в базовой валюте. Формировать валютную кассу. Вести аналитический учет по валюте и обороты в валюте. Рассчитывать сальдо в валюте на конец месяца с учетом инфляции. Вести аналитический учет товара и материалов в Карточках Складского Учета. Проводить анализ наличия ТМЦ в разрезе Материально-Ответственных Лиц и номенклатурных номеров с возможностью выхода на группы или конкретное наименование Товарно-Материальных Ценностей; анализировать движение ТМЦ в разрезе поставщиков-получателей; автоматически формировать первичные складские документы.

 Аудит

Приказ ГНАУ «Про утверждение формы свидетельства про командировку» от 28/07/97 г. № 260. «Инструкция про служебные командировки в пределах Украины и за границу», утвержденная приказом Минфина от 13/03/98 г. № 59. Учет расчетов с подотчетными лицами. Для учета расчетов с работниками по суммам, выданным подотчет до 01/01/2000 г., использовался счет 71 «Расчет с подотчетными лицами». После 01/01/2000 г. для учета расчетов с подотчетными лицами используется субсчет 372 « Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо субсчета 372 может быть как дебетовым, так и кредитовым. Регистром для учета расчетов с подотчетными лицами является журнал-ордер № 7. Он является комбинированным регистром, который содержит в себе аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Аудитор начинает проверять расчеты с подотчетными лицами с изучения операция предприятия, связанных с выдачей денег подотчет. Важное место при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами принадлежит проверке целевого назначения и правомерности затрат ими полученных сумм.

 Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

Федеральное агентство по образованию Байкальский государственный университет экономики и права Читинский институт Кафедра бухгалтерского учета и аудитаКУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Аудит» Аудит учета расчетов с подотчетными лицамиЧита 2009 ОглавлениеЗадание Оглавление Введение 1. Теоретические основы аудита расчетов подотчетными лицами 1.1 Законодательное и нормативное регулирование аудита расчетов с подотчетными лицами 1.2 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицам, источники информации для проверки 1.3 Типичные нарушения в учете расчетов с подотчетными лицами 2. Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО 2.5. проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам. 2.6. проверка наличия приказов о направлении работников в командировку 2.7. проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке 2.8. проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм 2.9. проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами 2.10. проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале- ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

 Учет расчетов с подотчетными лицами

Разряды 18 – 26 образуют код счета бюджетного учета. Например, разд. 1 подразделяется на семь подразделов: «Основные средства» – первый подраздел, код счета – 101, Нематериальные активы» – второй подраздел, код счета – 102, «Непроизведенные активы» – 103 (третий подраздел) и т.д. Раздел 2 состоит из тринадцати подразделов. Например, денежные средства на банковских счетах (это первый подраздел), код счета – 201, средства на счетах бюджетов – 202 и т.д. расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов – 213. 22 и 23-й разряды – содержат код аналитического счета Плана счетов бюджетного учета. Они представляют собой номера по порядку внутри каждого подраздела. В частности, основные средства подразделяются на жилые и нежилые помещения (номера счетов 10101 и 10102), транспортные средства и библиотечный фонд (10105 и 10107) и т.д. Кроме того, к каждой подгруппе основных средств открыты еще по два аналитических счета, на которых развернуто учитываются изменения стоимости активов и обязательств, например увеличение стоимости машин и оборудования отражается на счете 10104310, а обратный процесс – на счете 10104410.

 Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

Объектом исследования взято товарищество с ограниченной ответственностью «Красное Знамя» Троицкого района. Период исследования: с 1993 по 1997 гг. В процессе работы над дипломным проектом применялись статический и монографический методы исследования. Теоретические основы учета и внутрихозяйственного контроля денежных средств В современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Основные задачи учета денежных средств на предприятиях: учет и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами; контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин; своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств; строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе; своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

 Учет выбытия основных средств

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Кафедра бухгалтерского учета и аудита Курсовая работа Дисциплина: Бухгалтерский учет Тема: «Учет выбытия основных средств» 2009 Содержание Введение 1. Организация учета расчетов с подотчетными лицами 2. Аналитический и синтетический учет 3. Приобретение подотчетными лицами товарно-материальных ценностей, продукции 4. Служебные командировки по России и за рубеж 4.1 Документальное оформление командировки 4.2 Сроки служебных командировок 4.3 Возмещение расходов при служебных командировках и оплата суточных 4.4 Порядок выдачи и расходования авансов при командировках 4.5 Отчет работника о командировке 4.6 Зарубежные командировки 4.7 Отчеты о служебной загранкомандировке Выводы Практическое задание Литература Введение В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.